私营企业电子商务税收问题探析开题报告.doc

大学毕业论文（设计）开题报告及任务书论文（设计）题目私营企业电子商务税收问题探析学生姓名专业指导老师1、选题目的和意义：据统计，1998年，全球电子商务交易总额为450亿美元，1999年猛增到2400多亿美元，2000年达到3.54万亿美元，预计到2005年将上升到5万亿美元。IBM公司预测，到2010年，全球将有55%的商业零售业务要通过互联网来完成，我国电子商务虽然起步较晚，但借助经济强劲的增长势头，中国的私营企业电子商务也正以惊人的速度在发展。据2006年4月17日中国商务部副部长廖晓淇在中国电子商务报告（2004-2005年）发布会上表明，2005年中国私营企业电子商务交易额达1800亿元，比上年增长50%，网上购物用户数量达2200万户，比上年增加600万户。2009年全球的私营电子商务交易总额有望突破1200亿美元，可以说私营企业电子商务前景诱人，可是在这巨大的增长势头下，另一侧面私营企业电子商务税收流失的数额决不是一个小数目。目前，我国虽然也成立了相应的电子商务课税研究课题组，但由于成立时间较晚，研究尚处于起步阶段，致使我国在电子商务方面的税收对策基本上还是空白的，从而造成税收的大量流失。据中央电视台经济频道报道，2005年我国电子商务领域损失的税款近60亿元。每逢黄金周，类似于“400万像素拍得丽数码相机原价1780元，现价999元”，“黄金周购物免运费”等促销活动在各电子商务网如火如荼。据了解，卓越网的零售额比去年同期翻了一番，易趣、当当等电子商务网站的零售额至少比平时上升了1.5倍，然而火热的网络交易却给税收征管带来难题，初步估计，仅南京一市，每月流失的税款就高达百万元。从这例子可以看出由于电子商务的迅猛发展，私营企业流失税款数额之大。由于私营企业电子商务活动的特点，给这部分税制要素的确认带来了更大的困难，使税收征管面临挑战。对我国税务机关而言，了解这个迅速发展的市场，利用现行课税理论和新技术，解决稽税技术的困难及相关课税问题的争议，有效地减少和避免电子商务的税收流失，对尚处在社会主义初级阶段、仍需大量建设发展基金的我国尤为必要。2、本选题在国内外的研究状况及发展趋势：目前私营企业电子商务税收问题虽说得到了普遍的重视，但是成熟的理论和解决方案还非常有限。在国外，WhiteHouse（1997年）在论文“AFrameworkforGlobalElectronicCommerce”对美国财政部1996年发布的全球电子商务选择性税收政策白皮书做出了的分析和评论，指出该文件提出的电子商务税收的三个原则，即税收中性原则、按居民税收管辖权征税原则和避免双重征税原则的重要性以及具体实施过程中应注意的问题。RachelThompson也对私营企业在电子上午环境下的税收问题站开了深入研究，2002年他在论文中“AFrameworkforGlobalElectronicCommerce”也提出了一些对私营企业电子商务税收的加强税收征管的建议措施。从国内研究情况来看，学者们对于私营企业电子商务税收问题的解决给予了足够的重视并提出了许多的解决方案。最早关于电子商务税收的专著是蔡金荣（2000年）的电子商务与税收数字化时代的税收政策与税收征管，书中详细介绍了电子商务基本知识、电子商务与税收政策、电子商务与税收征管三个方面，并结合国际经验提出要解决私营企业电子商务税收问题，首先要掌握私营企业电子商务的特点，严格私营企业电子商务税收。征管；其次积极推进税收电子化；第三，中国必须加强电子税务和电子政府的建设。杨斌DECD关于电子商务常设机构确定规则研究的最新进展（2002年）中指出国际税收协定的DECD范本就跨国电子商务的常设机构认定规则作了最终解释，其基本结论是：企业在另一国拥有的服务器，构成该企业在另一国设有常设机构的场所条件，而仅仅拥有网址则不构成常设机构；网络服务提供商也不构成企业在另一国的代理型常设机构。林汉隽在电子商务下的增值税课税（2003年）中对私营企业电子商务交易中可能带来的增值税课税问题提出相应的对策。包括：电子商务条件下对分支机构可由总、分机构所在地税务机关共同征收增值税，并适当引入常设机构的定义用于明确分支机构的纳税地点和纳税环节；通过规定私营企业电子商务企业的义务、利用交叉匹配的收付款电子数据核查税基的完整性：对跨国界的数字产品实行消费地征税时，可采用逆向征收增值税的办法，但对个人及小规模私营企业主，比较可行的是由银行对其实行事前税款扣缴：在私营企业电子商务行为纳税主体的确认上，可实施域名登记机关代理税务登记制定并发挥社会监督的作用。综上所述，电子商务环境下的私营企业税收问题在国内外不仅是研究难点也会是研究热点问题。3、主要研究内容：本文将试图分析我国目前私营企业电子商务的发展情况及对电子商务征税的必然性，通过现实生活中对私营企业电子商务的接触，从电子商务自身的概念、特点及与税收两者之间的相互关系等有关问题的研究入手，结合我国私营企业电子商务税收实践，重点分析私营企业电子商务对我国现行税收工作产生的冲击，以及目前我国私营企业电子商务税收征管中存在的问题，并借鉴世界主要经济国家和国际组织对私营企业电子商务的征税主张和征税政策，结合我国具体国情，从而针对性提出对我国私营企业电子商务税收具有实践意义和可操作性的几点建议，为我国私营企业电子商务发展作一点理论和实际应用探索。4、完成论文的条件、方法及措施，包括实验设计、调研计划、资料收集、参考文献等内容主要通过查阅学校图书馆的相关文献，杂志，报刊等，以及到网上搜集各大论文库的相关优秀论文和网站文摘、电子书籍等，在充足的文字资源的条件下对其进行筛选，归纳和总结，并追求有所创新。参考文献：（部分）1蔡金荣，2000：电子商务与税收M.北京：中国税务出版社。2杨斌，2002：DECD关于电子税务常设机构确定规则研究的最新进展，税务研究第4期。3中国国家企业网，2006年8月：电子商务对税收征管的影响与对策，http:/www.chinabbc.com.cn/zcfg/view.asp?newsid=200683195628929。4葛欣，2003：电子商务的税收征管问题研究J，经济师第5期。5林汉隽，2003：电子商务下的增值税课税，税务研究第8期。6梁学平，2005：电子商务税收政策的国际比较及其对我国的借鉴J，吉林财税高等专科学院学报第1期。7王君，2006：电子商务税收问题研究M，中国税务出版社。8于洪，常颖，2003：关于税收计算机征管改革的探讨，黑龙江财会第5期。9赵沛生，2003年4月：强化税收征管，推进信息化建设，经济问题。10中国电子商务年鉴2003卷。11中华人民共和国税收征收管理法。12RachelThompson，2002，“ElectronicCommerceandtheWTO”M，UK:TheOxfordUniversityPress.13TheWhiteHouse，1997，“AFrameworkforGlobalElectronicCommerce”R.U.S5、指导老师意见及建议：签名：年月日注：此表前四项由学生填写后交指导老师签署意见，否则不得开题