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财务管理毕业论文.doc

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财务管理毕业论文.doc

财务管理毕业论文题目从年报分析看我国上市商业银行信息披露制度专业财务管理第2页共39页摘要随着金融体制改革以及经济全球化,我国一些经营业绩优良的商业银行纷纷上市,并且商业银行在一国金融体系中居于举足轻重的地位。因此,对商业银行信息披露的关注受到越来越多的认同和重视。特别是在世界范围内金融危机频繁爆发以及金融工具不断创新的形势下,商业银行的信息披露问题日趋复杂和日益重要,尤其重视信息披露的质量。本文立足于对信息披露基本理论的研究,对比国内与国际信息披露制度,找出我国上市商业银行信息披露存在的差距。并通过上市银行的年报分析,剖析了现阶段我国上市商业银行信息披露存在的问题,为建立符合我国国情的上市商业银行信息披露制度提出建议。关键词上市商业银行年报信息披露制度巴塞尔第3页共39页AbstractWiththereformofthefinancialsystemandeconomicglobalization,someoflistedcommercialbankswhichhavetheexcellentoperatingperformancehavelisted.Andcommercialbanksplayapivotalroleinacountrysfinancialsector,sotheinformationdisclosurehasdrewincreasingattention.Especiallyundertheinternationalcircumstancesthatfinancialcrisisarefrequentandtheinnovationoffinancialinstrumentsarefast,theinformationdisclosureofcommercialbankisbecomingmoreandmorecomplicatedandimportant,moreattentionshouldbepaidtothequalityofinformationdisclosure.Thisarticlewillbebasedonthebasictheoryofinformationdisclosure,comparedomesticandinternationalinformationdisclosuresystemsoflistedcommercialbanksandfindthegaps.Thenanalyzetheannualreportsoflistedbanksanalysis,findtheproblemofthecurrentstageofChinascommercialbankslistedonthedisclosureofinformation.Finally,makerecommendationstoestablishofthelistedcommercialbanksforinformationdisclosuresystemunderChinasnationalconditions.KeywordsListedcommercialbankAnnualreportInformationdisclosurerestrictionsBasle第4页共39页目录一、我国上市商业银行信息披露的国际比较............................................................................8(一)、我国上市银行的信息披露制度体系简析81、我国上市商业银行信息披露所依据的文件............................................................82、我国上市商业银行的监管体系..............................................................................9(二)、巴塞尔委员会有关信息披露的要求...101、巴塞尔委员会有关信息披露的主要文件................................................................102、巴塞尔新资本协议有关信息披露的规定..........................................................103、我国上市商业银行信息披露制度与巴塞尔要求的比较...........................................11二、从年度报告看我国上市商业银行信息披露情况以汇丰和浦发为例..................................12(一)、汇丰银行与浦发银行的年度报告比较.............121、年度报告披露的时间、方式和频率.......................................................................122、资本结构和资本充足率........................................................................................133、风险信息.............................................................................................................144、衍生金融工具披露...............................................................................................155、会计报表.............................................................................................................15(二)、制约我国上市商业银行信息披露的因素分析....................191、我国关于银行信息披露的法律规范不健全............................................................182、外部监管不到位...................................................................................................193、市场失灵.............................................................................................................204、公司治理结构不完善............................................................................................215、银行管理技术水平较低........................................................................................22三、为完善我国上市银行信息披露制度提出建议.....................................................................22(一)、完善我国上市银行信息披露制度的总体思路....23(二)、完善我国上市银行信息披露的法律规范体系....23(三)、完善我国上市银行信息披露的监管机制.25(四)、提高银行自身管理水平....26(五)、完善公司治理结构....26(六)、以强制披露为主,自愿披露为辅的披露方式....29(七)、寻求信息披露与银行信息保密的平衡点....29结束语....................................................................................................................................28附录.......................................................................................................................................29文献综述................................................................................................................................29参考文献................................................................................................................................39致谢.......................................................................................................................................39第5页共39页前言商业银行通过上市来筹集发展所急需的资金,同时能通过市场约束促使其转换机制、完善法人治理结构、实现良性运营。随着2006年底金融业全面开放限的到来,作为国民经济重要支柱的商业银行掀起一波上市热潮,在投资者期盼商业银行能更多上市的同时,人们对投资这些企业是否安全也怀有疑虑。这实际上给己经和即将上市的商业银行提出了一个关键的问题,即如何保证信息披露的准确性,以切实保护普通投资者的利益。然而,上市商业银行信息披露的载体又是年报,鉴于我国又是一个快速发展的国家,它的年报能否跟上我国规定的要求和国际权威组织的要求呢从国际银行业的发展看,作为银行业国际协调组织巴塞尔委员会一直致力于银行信息披露的规范性建设。其所颁布的文件,是国际银行业界在信息披露方面所通行的基本标准和规范。而当前我国商业银行的信息披露制度,存在着披露不充分、不完整等弊病,势必影响我国上市商业银行的年报披露的内容,因此为了抵御和防范金融风险,建立和完善我国上市商业银行信息披露制度是一项十分紧迫的任务。本文将通过查阅各种文献资料,将巴塞尔委员会颁布的文件和我国关于商业银行信息披露制度的文件进行归纳总结。再将我国浦发银行和汇丰银行的年报进行分析,指出我国上市银行信息披露的差距和不足,并加以改善。第6页共39页一、我国上市商业银行信息披露的国际比较(一)、我国上市银行的信息披露制度体系简析1、我国上市商业银行信息披露所依据的文件根据表1.1所示,上市银行属于上市公司的一种特殊形态,不仅要遵循一般上市公司的信息披露法规要求,还要遵循我国对商业银行管理的法律、法规和证券交易所针对商业银行的特殊性提出的一些信息披露的特别规定。表1.1目前涉及我国商业银行信息披露制度规范文件层次法律法规汇总披露要求法律层次公司法、证券法会计法、商业银行法真实全面反映业务活动和财务状况,及时向财政部、银监局、证监会、中国人民银行提供相关文件报告法规层次股票发行与交易管理暂行条例上市公司管理条例按照规定规范的发行股票和交易事项,且上市公司要按照规定进行运作企业会计准则2007年先在上市公司实行,引入了公允价值等计量属性金融企业会计制度金融企业按照企业财务报告条例的规定编制核对对外提供真实,完整的财务会计报告规章与规范性文件商业银行信息披露办法对资产质量,风险暴露和资本结构三方面的内容进行披露公开发行证券公司信息披露编报规则1号、2号、7号关于商业银行招股说明书内容与格式,财务报表附注,年度内容和格式的特别规定公开发行证券公司信息披露内容与格式准则针对上市银行信息披露内容和格式的要求,并且就相关问题进行解答公开发行证券公司信息披露规范解答第7页共39页2、我国上市商业银行的监管体系从广义的金融监管角度出发,我国商业信息披露的监管部门主要由以下机构所组成1、中国人民银行不参与商业银行信息披露的日常监管工作,但对整个银行业的风险防范负有不可推卸的责任。当商业银行的不规范信息披露可能引发金融危机,进而危害金融稳定大局时,人民银行将履行其维护金融稳定的职责。(2)、银监会的职责是统一监管银行业、金融管理公司以及其他非银行金融机构,直接行使对商业银行的信息披露的监督管理权。3、证监会在银行业机构的对象中主要监管上市商业银行。其监管职能主要通过发行监管部和上市公司监管部等下设部门实施,负责指导,督促和检查上市银行信息披露状况。(4)、财政部负责拟定金融企业会计准则,指导注册会计师和会计事务所的业务,监督上市银行执行的财务会计法规。5、证券交易所其职责主要是对上市银行的定期财务报告和临时报告的信息披露进行监管。6、中国注册会计师协会等中介性管理组织,对银行信息披露的监管主要通过监管注册会计师及会计师事务所等中介机构的执业行为来实施的。表1.2我国上市商业银行的监管体系①监管体系层次监管部门监管对象监管职能监管权限官方监管部门中国人民银行所有商业银行维护金融稳定,化解金融风险建议权,有限调查权中国银监会金融机构负责商业银行日常监管调查权,处罚权中国证监会上市银行监管上市银行信息披露调查权,处罚权中国财政部所有商业银行拟定金融企业会计准则,监督上市银行执行的财处罚权

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