房地产企业最新税收政策及 所得税汇算清缴.ppt

房地产企业最新税收政策及所得税汇算清缴申报讲座财税律师李利威TEL:13604067853讲座内容一、新房地产企业所得税处理办法1、新31号文的出台背景2、新31号文总体框架3、新旧31号文的比较分析及逐条解读二、房地产企业所得税汇算清缴1、新纳税申报表总体特征分析2、新纳税申报表填写技巧新31号文出台背景2001年国家税务总局关于外商投资房地产开发经营企业所得税管理问题的通知（国税发2001142号）2003年国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知（国税发200383号）2006年国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知（国税发200631号）（旧31号文）2009年房地产开发经营业务企业所得税处理办法（国税发200931号文）（新31号文）新31号文框架第一章总则（共4条）本章主要规范了制定该办法的依据、适用范围、开发产品完工条件及核定征收的管理。第二章收入的税务处理（共6条）本章主要对收入确认原则、视同销售以及计税毛利率等进行规范。第三章成本费用扣除的税务处理（共14条）本章主要对期间费用、计税成本等的税前扣除进行规范，同时明确了维修基金、配套设施、按揭保证金、境外销售佣金、利息支出等的税务处理。新31号文框架第四章计税成本的核算（共11条）本章主要对计税成本的核算进行规范，首次提出计税成本对象的确认原则、核算程序以及成本分配方法，特别是对计税成本的6个成本项目内容的重新界定、预提费用的处理意义重大。第五章特定事项的税务处理（共2条）本章主要对投资方投入资金同开发商合作建房的处理进行规范。新31号文逐条解读和对比分析第一条根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则等有关税收法律、行政法规的规定，制定本办法。解读：原31号文件依据的上位法是企业所得税暂行条例；新31号文的立法基础是从2008年1月1日开始执行的中华人民共和国企业所得税法及实施条例，以及税收征管法。提示：本文件是实体和程序的统一，既包括如何缴纳企业所得税，又包括程序性问题。第二条本办法适用于中国境内从事房地产开发经营业务的企业（以下简称企业）。解读：“新31号”较“旧31号”适用范围新31号文原31号文扩大内资、外资均有效内资企业缩小只针对房地产企业适用范围为房地产企业、临时从事房地产的企业和参与房地产项目的企业