基于EVA方法的A银行绩效考核体系优化研究.doc

基于EVA方法的A银行绩效考核体系优化研究姓名系别管理学院专业工商管理研究方向财务与金融指导教师学位论文完成日期2010年5月学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学位论文保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版。允许论文被查阅和借阅。本人授权上海理工大学可以将本学位论文的全部内容或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密本学位论文属于保密(在3年解密后适用本授权书)不保密学位论文作者签名：指导教师签名：年月日年月日声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下,独立进行研究工作所取得的成果。除文中已注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经公开发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人承担。学位论文作者签名：年月日摘要商业银行伴随着市场经济发展而产生，它是以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。经历了最近几个世纪的快速发展，目前商业银行已经成为经济活动中最主要的资金集散机构，银行业对整个社会的市场经济活动的影响越来越至关重要。商业银行在国民经济中的地位特殊而且重要。一般工商企业一样，商业银行是以盈利为目的的企业。随着我国国有商业银行体制改革的不断推进，其经营管理水平的也在不断提高，市场竞争的能力及意识也在不断增强。为了进一步提升其竞争力，我国的商业银行在绩效管理方面进行了持续地尝试和改进，并取得了一定的成效。EVA即经济增加值，它是指在扣除产生利润而投资的资本的成本之后所剩下的利润，EVA的核心思想是一个公司只有在其资本收益超过为获得该收益所投入的资本的全部成本时才能为股东带来价值。目前，基于EVA的绩效考核方法已在大部分跨国商业银行业里得到了广泛地应用，他们依托于先进的信息系统软件，建立起完整的EVA计算考核体系，上到整个银行，下至各下属分支行、部门、产品以及客户的EVA，以此为基础，建立起以EVA为核心的业绩评价体系。目前，在我国已经有很多商业银行开始围绕EVA来完善其绩效考核体系，比如A银行。我们通过对A银行的绩效评价方法的现状进行分析，结合EVA理论体系，对会计科目的EVA调整、RAROC对EVA值的完善、基期绩效测算方法的调整、基层行EVA考核激励的调整和基层行负责人KPI指标完善等几个方面对其以EVA为核心考核体系进行了完善及改进。使EVA成为各级银行经营者真正关注的指标，引导经营者更加关注企业资本运行效率，实现企业价值最大化，使银行的市场竞争力得到有效增强。关键词：商业银行绩效管理EVA体系ABSTRACTCommercialbankplaysamajorroleinthemarketeconomy.Itsafinancialfirmwhichcomesintobeingtomeettheneedsofthemarketeconomyandsocializedmassproduction.Afterhundredyearsofevolvement,itsnowbecomingthemainhubforthecapitalflowamongthesocialeconomyenvironment.Profitisthefoundationforalltheactivitiesofcommercialbanks,anditsthemaininternaldrivenforceofthem.Withthefurtherdevelopmentofthenationalfinancialreformprocess,moreandmorecommercialbanksarefeelingthepainscausedbytheiroutdatedperformancemanagementsystem.EVAisanewperformancemanagementsystemforcommercialbanks.EVAistheafter-taxcashflowgeneratedbyabusinessminusthecostofthecapitalusedtogeneratethatcashflow.EVAfocusesontherealprofitversuspaperprofitfromtraditionalfinancialstatements.EVAtheoryhasbeenwidelyacceptedinthecommercialbanksofwesterncountries.Inrecentyears,theChinaConstructionBankandIndustryBankareintroducingtheEVAtoimprovetheirperformancemanagementsystem.ThroughouranalysisofthecurrentperformancemanagementsystemofChinaConstructionBankChongqingbranch,weincorporatetheEVAtheorytoimproveitsperformancemanagementprocess,methodologyandsystem.ImprovethecompetitionstrengthbymakingtheEVAthemainfocusoftheexecutivesandhenceadjustingtheirvisionandactivities.KeyWords:CommercialBank，Performancemanagement,EVA，System目录摘要ABSTRACT第一章导论.1§1.1选题的背景及意义.1§1.2国内外相关文献综述.2§1.2.1关于我国商业银行绩效考评体系的文献综述.2§1.2.2国外以EVA为核心的绩效考评体系文献综述.3§1.3研究框架及主要内容.4§1.4研究的主要方法.6§1.5本文的研究特色.7第二章经济增加值（EVA）方法概述.9§2.1现有绩效考核方法简介.9§2.1.1360度综合考核.9§2.1.2关键绩效指标法.10§2.1.3基于BSC的绩效考核.12§2.1.4基于目标的绩效考核.14§2.2EVA评估的起源.15§2.3EVA评估法的主要内容与特点.16第三章A银行绩效考核体系的现状分析.19§3.1A银行绩效考评的现状.19§3.2A银行考核体系存在的问题及分析.19§3.2.1激励机制的不平衡.20§3.2.2支行业务转型导致的矛盾.21§3.2.3新职能岗位的考核缺失.21§3.2.4对长期战略的支持不足.22第四章A银行EVA绩效考核体系的改进.23§4.1方案改进的原则与思路.23§4.2方案改进的内容.24§4.2.1会计科目的EVA调整.24§4.2.2RAROC对EVA值的完善.26§4.2.3基期绩效测算方法的调整.28§4.2.4调整基层行EVA考核激励.29§4.2.5基层行负责人KPI指标完善.32第五章完善应用EVA的配套措施.37§5.1总量激励制度.37§5.2员工激励制度.38§5.3EVA考核及激励的保障措施.39第六章结论与展望.41§6.1研究结论.41§6.2进一步研究的展望.42参考文献.43在读期间公开发表的论文和承担科研项目及取得成果.47致谢.49第一章导论1第一章导论§1.1选题的背景及意义商业银行的绩效考评体系伴随着商业银行业的发展不断而完善，经过几十年的改进和发展，西方商业银行已经普遍建立起了较为成熟的考核体系。上世纪七十年代开始，随着绩效理论的日趋丰富，对银行业的绩效研究也越来越深入，银行绩效评价考核开始采用以财务指标为核心的考核体系，以财务指标为核心充分体现了对股东和投资者的重视，在这个阶段银行考评的主要指标包括银行的权益报酬率和资产收益率等。该体系主要包括了对银行的创造利润、风险控制及运营能力的考核，并应用该考核的结果来激励银行各层次员工，引导他们采用更高效的方式来促进银行业务的健康发展。随着银行业的进一步发展，该基于财务的考评体系逐渐暴露出越来越多问题。理论界和银行界开始意识到会计信息难以完整地体现银行的经营状况，从而导致当前以财务为核心的考核体系存在一定的弊端。由此人们开始在将财务数据作为绩效考核的基础数据同时，将企业的行业竞争力及其客户关系的处理等非财务评价一同纳入企业绩效考核内容。理论学家做了大量的研究和实践工作，证实了产品创新、客户服务和质量等非财务因素也是企业取得成功的重要因素。以此为基础，得出了评价银行绩效必须同时关注影响银行的财务因素和非财务因素的结论，绩效考评中以财务指标为基础，能够帮助银行提高其盈利水平，与之相辅相成，非财务的因素对给银行提升其经营盈利能力也有很大的辅助作用。银行业发展到上世纪末，开始越来越重视提高客户服务质量，以此为出发点，商业银行开始不断地改善其经营和管理结构，通过大量的业流程重组和业务创新，更加强调对客户满意度的追求。与之相适应的，其绩效考核体系也在不断的升级以强调非财务因素所占比重，一系列非财务的指标开始逐步被加入绩效考核体系，银行绩效考核体系开始日益完善。随着近年来国内金融市场的逐步开放，外资银行开始进入中国开展业务，直接对国内银行的业务产生了一定的冲击，这导致国内的银行业竞争日益白热化。国内银行面对这种情况感受到了来自外资银行的压力，以提高自身竞争力。其中，建立科学和完善的绩效管理体系是一个很重要的内容。通过充分学习和借鉴国外商业银行在这方面的长处，逐步改善现有的绩效考核体系，从而全面促进银行管理水平和运营效率的提升。由于效率和效果是绩效管理的核心主体，所以绩效管理的目标便是通过一定基于EVA方法的A银行绩效考核体系优化研究2的方式，使得企业在经营过程中通过合适的行为来实现预定的目标。对于商业银行而言，虽然由于所处的发展阶段以及营运环境的差异，不同时期的商业银行存在着不同的运营和发展目标，但是对于商业银行而言，其根本目标都是在保障其运营安全的基础上的追求银行利润的最大化。绩效管理是为了帮助银行在不同阶段实现其目标的重要保障。从国内外已有的文献资料来看，关于经济增加值的研究越来越多，国内也有不少学者从理论和实证两个方面对经济增加值进行了研究，但一方面相关研究涉及银行业的较少，另外绝大多数研究都是运用EVA作为外部评价指标从市场和投资者的角度对企业或行业做绩效评价，而关于在国内商业银行内部构建以EVA为核心的绩效评价机制的研究更是少之又少。本文从建设银行实际运作出发，从理论和实证两个方面进行研究：国内商业银行从价值最大化出发推行以EVA为核心的内部绩效评价机制和激励约束机制的合理性，以及以EVA为核心的绩效考核机制如何在基层机构推广运作，从而构建一个完善的价值管理机制，作为银行建立价值管理体系的主要内容和途径。§1.2国内外相关文献综述§1.2.1关于我国商业银行绩效考评体系的文献综述20世纪90年代以来，我国开始对银行业的绩效考核问题进行比较广泛而深入的探讨和研究。在绩效考评体系的建立方面，周春喜1研究了多级模型数学综合评价理论，建立了多层次的商业银行绩效评价体系，将财务指标与非财务指标相结合、定性指标与定量指标结合，并合理确定了指标权重的计算方法。赵国杰2针对目前国内商业银行存在的弊端，通过在财务、顾客、内部业务和学习与成长等四个方面构建以战略和远景为中心的绩效评价指标体系，进一步阐明该指标体系的内在因果关系，并结合我国商业银行现状及行业特点试建了绩效评价体系。从目前的研究情况来看，更多的学者将重点集中在我国商业绩效考评体系存在的问题和完善途径的上。蔡裕民，于森林，杜维堂3分析得出，工商银行在绩效考评中分类指导力度大资源整合程度高，但利润价值指标仅按模拟拨备缺口而非全部风险资产计算资本成本，尚未完全达到现代商业银行的资本约束要求；建设银行考评制度理念先进、激励政策到位，但受管理体制、组织架构改革滞后的影响，一级分行统筹安排存量资源和增量资源降低了政策实施效果；中国银行的系统管理职能整合和现场考核力度大，但其考评体系较为松散、部门协调成本较高。