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税收理论论文-从税收筹划角度解读新企业所得税法.doc

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税收理论论文-从税收筹划角度解读新企业所得税法.doc

税收理论论文从税收筹划角度解读新企业所得税法中华人民共和国企业所得税法以下简称新企业所得税法已于2008年1月1日起正式实施,实施细则已经于2007年11月28日公布新企业所得税法及实施细则在税率、税前扣除、资产的税务处理、税收优惠、征管方式等方面都发生了很大的变化,它不仅会影响企业的税负,甚至会导致企业经营战略的调整如何深刻理解新企业所得税法的精髓,有效规避企业的涉税风险,是税收筹划必须考虑的问题一、新企业所得税法缩小了利用税收优惠政策进行筹划的空间在传统的企业所得税筹划中,企业利用税收优惠政策筹划的空间有三个1、企业身份优惠的筹划空间由于过去生产性外资企业、福利企业等具有特殊身份的企业可以享受减免税以及低税率的优惠,因此企业想方设法创造条件,通过嫁接或改变身份来谋取税收优惠新企业所得税法取消了上述优惠政策,由通过改变企业身份就能享受税收优惠的筹划空间已经不复存在2、新办企业优惠的筹划空间旧企业所得税法规定新办的从事交通运输、邮电通信业的企业可以享受企业所得税一免一减半,以及新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业享受企业所得税两免等优惠政策,因此企业可以通过利用不停地新办、关停、再新办企业的方法规避企业所得税新企业所得税法取消了上述优惠政策,因而这一筹划途径已经封堵3、地域性优惠政策的筹划空间如设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业,减按15的税率征收企业所得税;设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业,减按24的税率征收企业所得税;设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业,属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目的,可以减按15的税率征收企业所得税等一系列规定,且生产经营企业经营期在十年以上的,还可以享受两免三减半的税收优惠政策而新企业所得税法已经取消上述优惠由于这些地域性优惠政策的取消,原来仅靠在特定区域成立符合一定条件的企业,包括通过打擦边球、贴上高新技术企业标签就能获取税收优惠的筹划空间已经压缩虽然上述三个筹划空间已经关闭或压缩,但并不意味着利用税收优惠进行筹划就没有了空间总体来看,新企业所得税法构筑的税收优惠体系以产业优惠为主、区域优惠为辅,因此企业在进行税收优惠政

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