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税收理论论文-关于我国农业税问题的研究.doc

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税收理论论文-关于我国农业税问题的研究.doc

税收理论论文关于我国农业税问题的研究摘要安徽省1999、2000年的费税改革取得了显著的成效,达到了预定的减负目标,初步规范了政府与农民之间的分配关系。然而,税费改革后中国财政体制和农业税的深层问题也逐渐暴露。乡县财政困难,存在农民负担反弹的可能。现存农业税收制度阻碍了农业经济结构的调整,也无法解决公平问题。这表明必须建立现代的农业税收体系,即土地使用税增值税所得税体系,进一步深化农业税改革。关键词税费改革农业税农民负担安徽省是我国农村税费改革试点省。为了了解改革效果,在安徽省财政厅支持下,我们于2001年8月26日到9月3日,对农村税费改革作了专题调查。调研期间,我们先后到淮北的颖上、五河、以及皖南的歙县,召开了6次座谈会,参加的有农税、农财、农业、预算、乡镇干部、政策研究专家以及部分多年从事农村工作的老同志等,查阅了有关资料。基本结论为一是安徽省农村税费改革成效显著,达到了中央预定的减负目标,也为入世后农业政策全面调整奠定了基础二是随着税费改革的实施,中国财政体制和农业税收固有缺陷也逐渐暴露,这些问题急待解决。一、安徽省农村税费改革实施情况安徽省面积有13.9万平方公里,在全省6000多万人口中,80%为农业人口,是典型的农业大省。该省很早就开始了税费改革试点。1994年,安徽省阜阳市各县(市)先后采取了税费合并、统一征收,但它们将三提五统等费与农业税合并后按人头分摊,形成了事实上的人头税,这一做法农民反应强烈,抵触很大。1998年,五河县按照农村公益事业建设税模式进行了试点。1999年,在财政部指导下,在4个县开展了以取消乡统筹、改革村提留、调整农业税为主的改革试点。2000年,安徽省委、省政府在总结经验的基础上,根据国务院7号文件,在全省范围内展开了农村税费改革试点。安徽省在制定方案时明确了税费改革为三个取消、一个逐步取消、两个调整、一项改革,即取消按农民上年人均纯收入一定比例征收的乡统筹费取消农村教育集资等向农民征收的行政性收费和政府性基金取消屠宰税逐步减少农民的劳动积累工和义务工调整农业税、农业特产税政策改革村提留征收和使用办法。调整农业税政策的内容1.调整计税面积,计税面积按二轮承包合同面积为依据2.调整计税常年产量,计税常年产量以1993年到1997年5年间各县的平均单产为依据3.实行地区差别税率,全省最高不超过7%4.改实物征收为统一折成代金,计税粮价由省政府统一确定,分南、北两片。北片6个市以小麦为结算标准,2000年每百斤61元,南片11个地市以水稻为结算标准,每百斤57元5.改革结算方式,由村结算改为按户结算,个人申报。调整农特税的主要内容有1.调整农特税率。农特税税率按照略高于农业税的原则由省府重新确定。2.调整征收方式。除烟草外,将农特产品由生产和收购两个环节征收的改由生产环节征收,以利于农产品流通。将村提留改为农业税、农特税附加,与两税合并征收,分别入库。农业税附加为正税的20%,农特税附加原则上为正税的10%。村提留只能用于村干部工资、五保户供养、村行政办公经费等三项开支。村集体公益性和建设性支出一事一议,不再固定向农民收取。为合理确定农民负担水平,安徽省还规定了三条硬性措施1.严格以二轮承包合同面积为农业税计税依据2.各县的农民负担水平以1997年实际数为上限,不得突破3.到村、到户的农业税率最高不得超过7%,附加率不得超过20%农特税税率应严格按省政府规定执行。从实际执行情况来看,全省农业税税率平均为6.96%,附加率平均为19.9%农特税率平均为12.64%。为了保证税费改革的顺利实施,安徽省还制定了十几项配套改革措施。经过各级政府努力,2000年这一改革已到位,并按新标准征税。二、安徽省农村税费改革试点的主要成效安徽省农村税费改革目标明确,省委和省政府重视,采取措施得当,因而税费改革进展顺利,效果明显。(一)减轻了农民负担,保护了农业生产力从总量上来看,改革后的全省农民总税负为37.6亿元,比改革前同口径49.3亿元,减少了11.7亿元,减幅为23.6%加上取消屠宰税和农村教育集资,农民负担减少31%,人均负担由109.4元,减少到75.5元,减少了33.9元。同时,省政府一次性取消各种收费、集资、政府性基金和达标项目50种,初步堵住了农民称之为无底洞的三乱,减负效果明显。在目前,我国农民增收渠道不多。农产品存在着结构性过剩,价格下跌,农民外出务工困难的情况下,减轻农民负担起到了休养生息、保护农业生产力的作用。(二)初步规范了政府与农民之间的分配关系改革前,在分配上政府与农民的矛盾集中在乡统筹、村提留等行政性收费上。1.三提五统等是人民公社的内部分配形式。在撤消人民公社,实行家庭经营承包制后,义务教育、民兵训练等家庭以外的事务属于公共事务经费理应由政府负担,而三提五统却将负担转嫁给农民。比起城市居民来,这是额外负担,而且负担沉重。2.三提五统收费背离了受益原则,是按人分摊的人头税。人头税是一种按人分摊,具有累退性性质,穷人负担高于富人的税收,在中国历史上自清朝雍正2年摊丁人地后已经绝迹。英国撒切尔夫人执政时为筹措地方资金,1990年议会曾通过人头税法案,结果以失败告终并导致她1991年下台。因此,三提五统收费是历史倒退,它的分摊方式极不公平。3.虽然国家规定三提五统等收费负担不得超过农民上年总收入的5%,但总收入是一个统计数,人为提高总收入既可显示乡村干部政绩,又可获得更多收费,因而存在着高估农民收入的道德风险。正是由于这类收费是事后、被动的,不具有固定性,农民额外的、被动接受,负担年年攀升,因而农民将矛头集中在农村收费上是有道理的。这次改革,在适当提高农业税收的同时取消了一切行政性收费,简便、清楚,且顺应了历史潮流。同时税收附加还为村级行政筹措了适量资金,堵住了无底洞(各种摊派)。税收的稳定性也使农民心中有了底,给了农民一个明白。税费改革增强了农民的依法纳税意识,欠税和恶性抗税案件明显减少。许多地方出现了多年未见的农民排队缴税的可喜现象。(三)带动了农村基层政权职能转变,改善了干群关系税费改革推动了机构改革。乡镇机构臃肿、人员膨胀是造成农民负担过重、财政入不敷出的重要原因。税费改革后事实上的收支缺口,而向农民伸手又行不通,这就迫使县乡政府走减人、减事、减支之路。为了适应这一要求,安徽省委、省政府决定在市县机构改革之前,乡镇机构改革先行一步。一些县为克服财政困难,结合乡镇机构改革,行政人员精减达到50%。目前,全省乡镇机构改革已经基本完成,精简分流工作初见成效。税费改革也推动了基层政权职能转变。市场经济下,政府是向社会提供公共服务,办哪些企业、个人家庭想办而无力办、办不了的公共事务管理机关。然而在过去,从农业税收、三提五统,到教育费集资等,乡镇干部一年到头忙于派款催粮,不合理摊派加上征收方式的强迫性,而摊派款项又没有严格的手续凭证,农民极不信任。这就形成与农民尖锐对立。加上一些人贪污腐败,败坏了党风政风。改革中取消了形形色色收费做到了一种税,一口清。税款由个人申报,不再经干部代收,加上征收机关严格依法办事,这些做法,既规范了征纳关系,减少了扰民,又从源头上制止不正之风的滋生蔓延,也将乡村干部从催款催粮中解脱出来,给了乡村干部一个清白。

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