税收理论论文-刍议出口退税政策调整对如东外贸经济的影响.doc

税收理论论文-刍议出口退税政策调整对如东外贸经济的影响自2004年1月1日起，我国己施行新的出口退税政策，对出口退税率进行了结构性的调整。一是平均退税率从原来的15.11%降到12.11%，下降三个百分点；二是建立中央财政和地方财政共同负担出口退税的新机制，新增出口退税部分由中央和地方按75：25的比例负担；三是累欠企业的出口退税款全部由中央财政负担，并从2004年起对这部分欠退税款采取全额贴息的办法解决。在江苏省如东县现行的出口结构下，出口退税政策的变化，将对出口企业、地方政府乃至区域经济带来一定的影响。本文试就这一问题，谈点粗浅看法。一、如东外贸经济的现状如东是一个地处黄海之滨的全国经济百强县，它有丰富的港口、渔业、农业资源，且纺织业、轻工业较为发达，外贸出口一直是该县经济的重要组成部分。据统计，2001年至2003年，如东出口贸易总值（海关数据）分别为15295.86万美元、16834.9万美元、19056.1万美元，从退税情况看，如东县国税局分别为出口企业办理退税10655万元人民币、2947万元人民币、7403万元人民币，有力地支持了该县外贸经济的稳步发展。我国加入WTO后，如东有出口业绩的企业由2001年的70户，发展到现在的93户；从行业分布上看，出口企业主要在轻工、纺织、机电、粮油食品、化工等行业，各行业占全县出口总额的比例分别为29.6%、29.3%、19.2%、16.1%、5.8%.据了解，2004年如东县出口贸易仍有较强的发展势头，南通华亮健身器材有限公司、南通同协达农副产品开发有限公司等16家企业将成为今年出口退税新的增长点，县铁链厂、南通祥峰电子有限公司、强生（江苏）手套有限公司等企业的出口额也将有所增加，预计2004年全县将增加退税额约2160万元人民币。二、出口退税政策调整对如东外贸经济发展的利与弊（一）、有利方面1、“欠税清还，对原拖欠企业出口退税款进行全额贴息”。让各类企业都吃了定心丸，并且对企业加快资金流转意义重大。据调查，国家这几年共拖欠如东各类企业出口退税款7960万元人民币，出口企业为了周转资金，只得向银行借贷，从而使企业背上了沉重的包袱，仅强生（江苏）手套有限公司每年就得为此多付出贷款利息129万元人民币。2、“确保改革后不再发生新欠退税”，意味着未来出口退税进度将大大加快，企业享受到出口退税政策的优惠也将更为实在，从原来的“空头支票”变为实际的现金流，也将会大大减少企业因欠退税时滞而贷款的额度，经测算，如东各类企业今后至少会减少7500万元人民币的这类贷款。3、“适当降低出口退税率”，不会对如东的出口贸易有太大的影响。据了解，我县纺织服装、轻工工艺、机械电子等行业在国际竞争中具有明显的成本优势，降低其出口退税率，并不会对这些行业的出口竞争能力带来太大的影响。相反，在一定程度上减少政策支持的力度，反而无形地推动了其行业结构的优化和产品升级，促使出口商品向高技术、高附加值、品牌化的方向发展。如东县铁链厂为了应对新形势，今年调整了“力神”牌系列链条的出口结构，将70级以上高强度链条的出口量在去年的基础上增加了81%，浸塑喷塑普通链条的出口量则下降56.8%，虽然出口数量没有增加，但产品的技术含量高了，预计其出口额会增加30%左右。4、出口退税政策的调整，杜绝了个别企业为了争夺市场，不惜成本地竞相低价出售自己的产品，实际形成了中国企业在国际市场上的恶性竞争，迫使劣势企业退出市场，促进优势企业做强做大，不断提高竞争力。5、新的出口退税政策加大了对农产品出口的支持力度，为如东农产品加工企业带来了更大的利润空间。如东2003年的粮油食品出口额为3066.1万美元，占全县出口总额的16.1%，这些以农产品为原料加工生产的产品基本都维持了原来13%的退税率，有的产品还稍有增加，从而充分地调动了企业的积极性。南通海达水产食品有限公司、江苏宝宝集团等企业今年都将增加出口销量，预计如东今年粮油食品的出口额会增加35%左右。6、退税率降低，企业势必要提高卖价，也会因此而减弱美国、日本、欧盟等国对我国采取的贸易堡垒和反倾销，从而进一步拓宽市场。据统计，如东2003年的出口产品主要是销往日本、美国、欧盟，其占比分别为44.18%、21.46%、8.64%.这几年，如东出口企业因价格问题而引发的对外贸易摩擦也时有发生，使企业为此而消耗大量的财力和精力。（二）、不利因素1、建立中央和地方共同负担出口退税新机制后，如东财政负担将有所增加。2003年如东出口额19056万美元时，其退税额为7403万元人民币；据有关部门预测，2004年如东出口贸易总值可达21900万美元，如果将出口退税率下调、如东2003年退税基数等因素考虑进去，预计2004年如东将新增退税额2160万元人民币，按25%的比例分摊换算，初步测算如东财政将承担540万元人民币的退税支出。这对于近二年收支稍有结余的如东财政来说，不能不说是一种负担。2、出口退税率降低，将增加出口企业的成本和定价，削弱了其产品在国际市场上的竞争力。据笔者在如东县铁链厂、南通凯德服饰有限公司等单位调查中发现，出口退税率的下降幅度与出口成本上升幅度大致相等，这样势必造成企业的利润空间减少，同时对外磋商价格的回旋余地也就越来越小。3、外贸流动秩序将受制于地方政府对出口贸易的支持力度。综观如东的外贸出口产品，除一些初级产品外，绝大多数产品都含有外地成份。如强生（江苏）手套有限公司在无锡购置的半成品手套、如东铁链厂在山东加工的零配件等等，这就意味着不管是收购出口，还是本地产品出口，如东财政都将可能超额分担出口退税，造成出口越多，地方财政包袱越重的后果。如东县政府鼓励出口的积极性将受到一定的挫伤，极有可能限制本地企业到其他地区收购货物出口，对整个外贸流动秩序产生负面影响。4、受出口退税率下降影响较大的纺织服装类产品是如东外贸出口的主要产品，其在如东2003年出口总额中占比29.3%，也可以说，今后如东将有十分之三的外贸产品相对失去了价格优势。另外由于这些企业生产的产品门槛较低，竞争激烈，品种式样容易为人模仿，所以利润率较低。退税率下调4%后，企业若不采取积极的应对措施，极有可能造成个别企业无利可赚，甚至亏损破产。5、如东工业企业规模普遍偏小，传统产业所占比重仍然较大，企业竞争力不强。如东的外贸产品目前仍以纺织、机电、化工为主，且产品档次低，科技含量不高；同时新产品开发能力较弱，再加上基础原材料上涨，用工成本不断上升，企业负担加重，企业的盈利空间也显得越来越小，相当数量的产品处在微利或亏损边缘。6、农作物加工产品出口受制于原料的供应。江苏宝宝集团生产的出口糕点粉，原料使用考究，糯米均来自于徐淮地区。虽然此产品在日本受到消费者的青睐，订单络绎不绝，但终因原料不足，而无法满足客户的需求。三、几点建议1、县政府要树立全国一盘棋的观点，放远眼光，抓大放小，培优扶强，通过舍弃眼前利益来活跃外贸市场，扶持出口企业。因为外贸出口从长远来看，对一个地方的经济发展和产品升级是有极大的促进作用的，所以不能因一时之利而对本地出口采取消极或限制措施，更不能实行地方保护主义，影响国内统一大市场的建立。2、县政府应积极引导外贸企业加强新产品开发，通过培育具有自主知识产权的高新技术产品来优化出口产品结构，通过提高新产品技术含量来应对退税政策调整带来的影响。加大如东铁链厂的高强度链条、江苏宝宝集团的变性淀粉等新产品出口销量，推进“中天”系列光缆、“力神”系列链条等品牌的国际市场占有率，走名品、精品之路，提高如东产品在国际市场上的地位。