税收理论论文-完善我国现行税收征管模式的思考..doc

税收理论论文-完善我国现行税收征管模式的思考.摘要：税收征收管理模式是税收管理制度确定的基本依据，我国税收征管模式经历了一系列变革过程，在1996年确定了新的征管模式，新的征管模式基本符合市场经济公平、公正的要求，但在实践中仍存在不完善的方面进一步完善现行税收征管模式是目前税收征管改革的主要内容关键词：税收；征收管理；为了适应社会主义市场经济的发展，强化税收的宏观调控作用，我国的税收征管模式经历了一系列的变革过程从总体上说，正在逐步从传统走向规范化、现代化随着市场经济体制在我国的逐步建立和1994年新税制的颁布实施为进一步体现税收管理中公平、科学、规范、严密、高效原则，我国在近年确立了“以纳税申报和优质服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式现行税收征管模式基本符合建立社会主义市场经济所需要的公平、公正的税收环境的要求，并与新税制相配套，但在实践中仍暴露出某些不尽完善的方面，本文针对这些问题进行探讨并提出对策一、对现行征管模式的总体评价1现行税收征管模式在运行中的积极效应。现行的征管模式强调以纳税人自行申报和税务机关优质服务为基础以计算机网络为依托，征收、管理、检查相互制约这在实践中明确了税收征管工作程序推进了依法治税的进程从宏观上对税收管理的规范化起到了一定的积极推动作用建立纳税人自行申报的纳税制度其核心是明确了征纳双方的权利、责任和义务，有利于促进纳税人自身素质的提高，也有利于税务机关在征税程序和纳税申报管理上更加科学、简便和规范计算机网络的大力开发和应用使税收征管工作从繁琐中解脱出来，大大降低了税收成本提高了工作效率计算机信息系统在税收工作中的广泛应用，使申报、征收和稽查三个环节有机地结合起来建立办税服务厅采取集中征收的办法，增加稽查人员的比例，设置专门稽查机构，这些措施都大大增强了税务机关执法的力度2、税收征管模式在运行中存在的问题我国现行的税收征管模式是一个比较适应当前条件且较为科学的模式但是现行税收征管模式也暴露出很多问题(1)现行税收征管机构在功能应用上存在着不尽完善的方面首先征收大厅没有充分发挥其功能效应各窗口的设置还不尽完善，虽然投入大量硬件设施但其功能的应用有待于开发如以计算机代替手工征收，虽然提高了工作效率，但目前的软件功能尚有欠缺，只是对纳税人简单情况进行储存，打印税额及征收日报等不能提供大量信息，特别是对未申报户、欠税户缺乏很好的源泉控制方法，未能与工商、银行、企业进行联网其次，稽查人员所占的比例仍显不足，稽查力量有特充实，稽查的内容、方法也有应进一步完善，特别是目前稽查部门实行的“选案、稽查、审理、执行”一整套方法虽然本意是要强化对稽查权力的制约减少大规模稽查而增加的税收成本，但在实际执行中却出现一些问题，利用选案提供的数据不尽准确，影响了稽查工作的准确率，特别是目前市场经济干变万化，企业的情况亦是瞬息万变，而且纳税人自身素质不高，势必影响了原始数据的准确性，造成了一些“问题户”长期置于税收管理范围之外再次，各机构内部各部门之间的职责范围划分有时不甚合理，征收与稽查两大机构间也缺乏整体协调，使矛盾日益突出所有这一切都影响了机构功能的正常运转，必须积极地解决(2)在由旧模式向新模式转变的过程中，税源管理出现的失控现行征管模式运行后，机构人员重新组合只靠纳税人凭借自觉意识主动上门纳税征收不再是专人下专户由于客观观经济情况复杂多样，形成漏征、漏管户的大量存在给税务机关正常工作秩序造成混乱如：企业变更地址后不到税务机关进行重新登记，一但中途不来申报，就形成“在逃户”；另则，企业此废彼立，钻空子，少缴、漏缴税款，再如，企业办理税务登记，领取发票以后便销声匿迹，不再来申报纳税；纳税人虽然申报了，但税款不及时入库，形成拖欠；还有一些从事地下经济的纳税人长期置于税务机关征管范围之外凡此种种，致使税源流失的问题越来越严重(3)征管工作在具体操作中缺乏一定的规范性首先表现在税务人员的素质、业务水平有待于提高；其次办税程序、手续、文书还不甚规范，税务人员执法的规范化问题仍然存在；再次，现行税收征管模式下机构设置和相互之间组织协调并设有形成高效的运行机制二、现行税收征管模式存在问题的原因分析l、现行税收征管模式相对超前与税收管理环境相对落后的矛盾我国现行税收的征管模式总体内容与世界先进国家税收征管模式接轨即纳税人自行申报为出发点，在此基础上，通过税务稽查对纳税人进行监控减少税源流失但这种模式设计并没有考虑我国税收征管环境的现状从我国税收征管外部社会环境看纳税人纳税意识相对淡薄，造成税收申报不真实的状况比较严重；在全社会范围内没有形成由政府立法并协调的全社会共享的信息网，使税务部门无法准确及时分析并控制纳税人申报数据的真实性从税收征管的内部环境看，我国税务机关管理水平比较落后从税务部门的机构设置到税务于部的人员素质，从税收法制建设到税收行政执法和税收司法保障体系，从税收管理手段到计算机运用的广度和深度，都存在很多亟待解决的问题由于我国税收管理的内部和外部环境与国外发达国家比较相对落后，因此决定现行税收征管模式在某种程度上超越客观实际，必然是超前的，因此在实践中会产生许多问题2税收征收的集中管理和税源的极度分散、隐蔽之间的矛盾在现行税收征管模式下，一方面税务机关对纳税人实行集中征收，集中管理但对纳税人动态状况，以及地下经济中的纳税人没有建立有效的控管手段税务稽查部门由于人员数量、人员素质、稽查手段的限制，对纳税人的纳税状况也不可能全面准确管理，同时由于社会信息网络没有形成，计算机在税收征管中的运用只是浅层次的而另一方面，税务机关面对的是成千上万的纳税户，税源分布极度分散，同时由于目前分配渠道的多种多样，收入方式复杂化，使得税源变得十分隐蔽这就使税务部门不论是对隐蔽的税源还是流动的税源不论是已纳入征管范围的纳税户，还是末纳人管理范围的纳税人都难以全面真实和动态地掌握其税源的状况可以说目前的税收监控是人工的监控、事后的监控这是造成目前税收管理中难以形成对纳税人的主动、积极、同步、有效管理的根本性原因之一三、进一步完善现行税收征管模式的对策1强化税收管理，防止税源流失针对税源流失问题严重，漏征漏管户大量存在，应重视征管基础工作，针对各种具体问题采取不同措施，衔接好征管工作中的各个环节在税务登记环节上应采取纳税保证金制度，而且要派专门人员进行实地调查：留档管理，然后再发给登记证件，这些原始数据将作为后来的一系列管理工作的基础。同时与工商管理部门进行信息交流，掌握纳税人动态资料在征收环节应对纳税人一定时期的申报情况，财务数据，申报违法情况，纳税义务发生时间，税款滞纳数额、原因，零字申报、负申报的情况做详细储存，为稽查选案输送案源也为票证供应窗口提供数据。在稽查环节，通过税务登记窗口提供的数据，进行各种对比分析，及时做出准确结论，对可疑问题进行彻底检查。在管理机构设置，实行征收和稽查的彻底分离，征收局在受理纳税人申报的同时，应设专职管理人员按区域对纳税人的管理专职负责2实现税收管理法制化