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税收理论论文-浅议我国税收成本过高的原因及其对策.doc

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税收理论论文-浅议我国税收成本过高的原因及其对策.doc

税收理论论文浅议我国税收成本过高的原因及其对策科学的布局合理的设置税务机构可以有效地降低税收成本应当按照税收来源于经济、经济决定税收的原则和科学、精简、效能、服务的宗旨,以经济繁荣地区为中心,打破行政区划,按经济区域划分合理布局基层税务机构要科学设置税务机构,遵循税收效率原则,有必要在同一地区国地税加强联系,联合成立一个办税服务厅,使纳税人可以在一个地方按次序完成国、地税的纳税申报,建立国地税联合稽查制度,不仅可以有效防止税收流失,而且可以减少稽查次数,使企业减负税务机关节约成本税收成本指的是国家在税收征纳过程中所发生的各种费用有广义和狭义之分狭义的税收成本又称税收征收成本,专指税务机构为征税而直接支付的各种费用,包括税务机关人员费、设备费、办公费以及税法宣传费等;广义的税收成本还包括纳税成本及经济成本统计数据显示,与发达国家相比,我国的税收成本明显偏高这种现状不但与我国现实税收征管力量不足的情况相矛盾,而且也与我国的财力不相适应但是,降低税收成本并不意味着简单地压缩税收经费支出,以目前的税收管理水平,降低税收成本,非但不会提高税收效率,相反,将会导致税款流失和税收收入的减少因此,深入分析税收成本过高的原因,探索出降低税收成本的有效途径,已经显得十分必要一、税收成本过高的原因剖析影响税收成本偏高的因素涉及广泛,既有税收内部的,也有税收外部的;既有客观的,也有主观的;既有税制方面的,也有税收管理体制的,基本有以下几点一经济税源分散与税务机构布局的不尽合理使税收成本过高经济决定税收,一个地区的经济规模确定了该地区的税收总量,因此,在应收尽收的前提下,经济税源不足,税源分散,必然导致税收成本偏高另外,从我国当前税务机构的布局上来看,一是我国税务机构是按照行政区划设置的,与经济税源的状况联系不大,在经济税源不足、比较分散的经济欠发达地方,设置与经济发达地区同样的税务征收机构,花费了大量的人、财、物力,所征收的税款却寥寥无几,导致税务机构和人员相对过剩、效率低下、税收成本偏高;二是各地国地税局分设自己的稽查分局、管理分局以及办税服务厅,不但增加了基建成本,使征收费用增加,而且纳税人要分别到国地税办税服务厅进行纳税申报,也使纳税成本增加国地税稽查分局按照各自的税收管理权限分别进行税务稽查,出现了同一企业国税查完地税查的局面,重叠检查,不仅增加了企业的负担,也增加了税务部门的检查

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