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税收理论论文-私营企业的纳税筹划研究.doc

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税收理论论文-私营企业的纳税筹划研究.doc

税收理论论文私营企业的纳税筹划研究一、何谓纳税筹划纳税筹划一词源于英文的taxplanning,它是指纳税人在既定的税法和税制框架中,在合法的前提下,从各种纳税方案中进行科学、合理的事前选择,进而设计或规划纳税人自身经营、交易及财务事项,使自身税负得以减轻或延缓的一切行为的总称。纳税筹划的精神,最早的可追溯至1925年,在英国上议院议员汤姆林爵士针对税务局长诉温斯特大公一案中首次提到,任何人都有权安排自己的事业,依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中取得利益,不能强迫他多纳税。时至今日,纳税筹划仍然因为其和经济利益的联系密不可分,而不断的引起人们的讨论。经过归纳总结各方面的理论,我认为,纳税筹划的目的很明确,就是在于追求税后利益最大化。但是作为一种经济行为,其基本实质是节税,偷税、逃税、抗税、骗税,则绝不属于纳税筹划。是否遵守所在国有关税法,是区分纳税筹划和偷税、逃税、抗税、骗税的基准点。二、中外纳税筹划的现状1、作为维护企业自身权利的合法手段,纳税筹划在西方国家同样经历了被排斥、否定到认可、接受的过程,直到20世纪30年代后,纳税筹划才得到西方法律界和政府当局的认同。相对于我国而言,西方发达国家的纳税筹划现状具有以下特点⑴、西方国家的纳税筹划几乎家喻户晓外国投资者在投资新办涉外企业之前,往往先将税法和相关税收规定作为重点考察内容进行研究。最近波音公司放弃经营了85年的大本营,将总部撤离西雅图,节约税金是其重要原因之一(西雅图所得税率为47,普遍高于其他各州)。从中我们可以看出,纳税筹划对公司重大决策的左右程度及公司对纳税筹划的重视程度。⑵、西方国家的纳税筹划专业性强在西方国家,自20世纪50年代以来,纳税筹划的专业化趋势十分明显。许多企业、公司都聘用税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事纳税筹划活动,以节约税金支出。同时,也有众多的会计师、律师和税务师事务所纷纷开辟和发展有关纳税筹划的咨询和代理业务。如日本有85以上的企业委托事务所代办纳税事宜美国约有50的企业其纳税事宜时委托税务代理人代为办理的澳大利亚约有70以上的纳税人也是通过税务代理人办理涉税事宜的。⑶、重视纳税筹划知识教育和培训国外较重视对经济类人才的纳税筹划知识教育和培训。如在美国的财会、管理等专业的学习中,一门必学的课程是学习怎样才能在合法的前提下减少缴纳的税金,即纳税筹划。2、西方国家被视为智慧者的文明行为的纳税筹划,在我国过去较长时期被人们视为神秘地带和禁区。直到1994年,我国第一部由中国国际税收研究会副会长、福州市税务学会会长唐腾翔与唐向撰写,题为税收筹划的专著由中国财经出版社出版,才揭开了纳税筹划的神秘面纱。近年来,纳税筹划不仅开始悄悄地进入人们的生活,企业的纳税筹划主动性也在不断增强,纳税筹划意识不断提高,而且随着我国税收环境的日渐改善,纳税筹划更被一些有识之士和专业税务代理机构看好,不少中介机构已开始介入企业纳税筹划活动,其发展势头甚猛,这反映了社会对纳税筹划的迫切需求。由于纳税筹划在我国出现的时间很短,虽然目前有关纳税筹划的专著以不少,但整体上系统地对纳税筹划的理论和实务的探讨还比较缺乏,纳税筹划的研究在我国尚属一个新课题。三、国内私营企业纳税筹划的一般方法本文主要讨论的是私营企业的纳税筹划研究,私营企业在我国发展的时间并不长,而且由于其资金、技术、人才等方面的天生劣势,往往导致企业的流动资金短缺,许多企业为了渡过难关,往往选择了一些非法手段去偷税、漏税、虚报出口退税等,其实,运用合理的纳税筹划,完全可以在遵循国家有关税法的前提下,达到节税的目的。下面针对我国的私营企业,对其常用的纳税筹划方法进行研究。1、选择有利的投资方向我国现行税制对投资方向不同的纳税人制定了不同的税收政策。因此,在设立公司时,如果熟悉国家的税收政策,利用好这些优惠政策,便能够进行正确的纳税筹划,达到节税的目标。①、利用国家对兴办第三产业的税收优惠政策近年来,国家为了支持和鼓励发展第三产业,相继出台了一批优惠政策,其中包括对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位,从开业之日起,第一年至第二年免征所得税对新办的独立核算的从事公共事业、商业、物资业、饮食业、教育文化事业、卫生室业的企业或经营单位,自开业之日起,报主管税务机关批准,可减免所得税一年。②、利用国家对农业生产产品产前、产中、产后服务行业的税收优惠政策国家税法规定乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站,以及农民专业技术协会、专业合作社,对其提供的技术服务或劳务所取得的收入,以及城镇其他各类事业单位开展技术服务或劳务所取得的收入,暂免缴纳所得税。③、利用国家对新办的劳动就业服务企业的税收优惠政策进行纳税筹划税法规定对当年安置城镇待业人员超过企业从业人数60的新办城镇劳动服务就业企业,经主管税务机关批准,可免缴所得税三年免税期满后,当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30以上的,经主管税务机关审核批准,可减半缴纳所得税二年。这样,组织待业人员办劳动就业服务企业,就可以达到减轻企业所得税税负和促进社会稳定的目的。④、利用国家对特殊行业的税收优惠政策国家税法规定,下列行业免征营业税和所得税托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻服务、殡葬服务医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。这些服务性行业,是人民生活所必需的,政府必须加以扶植的,因此投资于上述行业,就可以达到节税的目的。⑤、利用三废产品税收优惠政策企业利用废水、废气、废渣等废弃物作为主要原料进行生产的,可以在五年之内减缴或免缴所得税。具体规定如下企业在原设计规定的产品以外,综合利用本企业生产过程中产生的在资源综合利用目录内的资源,做主要生产原料生产的产品所得,自生产经营之日起,免缴所得税五年企业利用本企业以外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料,生产建材产品的所得,自生产经营之日起,免缴所得税五年为综合利用其他企业废弃的在资源综合利用目录内的资源而新办的企业,经主管税务部门批准后,可减缴或免缴所得税一年。通过纳税筹划,设立此类企业,广大私营企业们既可以减少污染、净化环境,走持续发展道路,又可以节约企业税收成本。

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