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税收理论论文-税制改革、优化与税收征管均衡发展.doc

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税收理论论文-税制改革、优化与税收征管均衡发展.doc

税收理论论文税制改革、优化与税收征管均衡发展税制改革与优化为税收征管创造良好的实施基础,有助于税收征管质量和效率的提高;税收征管是税制改革与优化的制约因素,良好的税收征管是保证税制有效运行的手段,税收征管质量和效率的提高有利于税制改革与优化,为税制改革与优化提供更广阔的空间只有税制改革、优化与税收征管均衡发展才能更好地实现税收政策的经济社会目标,充分发挥税收的作用新一轮税制改革已经启动并且取得相应进展从2004年出口退税制度的改革,到2008年1月1日起正式实施的统一各类企业的所得税改革,我国的税制改革可谓是轰轰烈烈与税制改革相比,税收征管改革却显得相对滞后从以往的实践来看,我国在19831984年、1994年进行两次重大税制改革时,都没有推出整体税收征管改革方案与之协调大多数专家学者在研究税制改革时,都忽略了税收征管存在的问题然而,正如维托坦齐所说税收是强调可行性的学问一种不可管理的税制是没有多少价值的理论上最完美的税制如果所表示的意图在实践中被歪曲,就可能变成蹩脚的税制因此,在进行税制改革和税制优化时,必须把税收征管纳入其研究范围,充分考虑税收征管能力,选择可操作的有效税制,使税制改革和税收征管均衡发展一、税制改革和优化有利于税收征管质量和效率的提高优化税制理论的精髓是,既然扭曲性税收所带来的效率损失是不可避免且可能很大,我们的任务就是要尽量使这些损失达到最小在最简化的优化税制模式中,将效率损失降低到最小就是唯一的目标而在较为复杂的优化税制模式中,则应在效率损失最小化与税收公平、社会福利的社会分配等方面寻求一个权衡点优化的税制是理论上的一种理想模式,是各国税制改革追求的目标通过不断的税制改革与完善逐渐向最优化的税制结构靠拢,在这一改革过程中效率损失逐渐降低,税收公平逐步实现,社会福利分配更加公平,使得纳税人的遵从意识不断增强,减轻纳税人的抵触情绪这样既有利于征集到适度规模的税收收入,又能降低税收征管成本;同时,有利于纳税人对政府职能部门的监督,有利于纳税人之间的相互监督这一切无疑会提高税收征管的质量与效率世界税制改革的实践表明,许多国家以复杂的税制去服务于众多的政策目标,结果实际执行的税制往往不同于税法意义的名义税制,实际效果也大大偏离了政策初衷这种情况在我国也很突出因此,试图利用税收工具实现过多的社会经济目标是不现实的税收作为政策工具有其局限性,并不是万能的如

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