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税收理论论文-美国电子申报纳税:经验与借鉴.doc

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税收理论论文-美国电子申报纳税:经验与借鉴.doc

税收理论论文-美国电子申报纳税:经验与借鉴内容提要:电子申报(e,file)是目前国际上正在兴起的纳税申报方式,它是指纳税人在得到税务机关的许可后通过电话语音、电子数据交换和网络传输等形式办理的纳税申报。同传统的纸质申报相比,电子申报具有快速、准确、方便、便宜等特点,再加上电子支付、电子沟通等环节的配合,大大减少了征纳双方的工作量,从根本上降低了征纳成本,提高了双方的工作效率。随着电子信息技术的飞跃发展,电子申报在世界各国受到的重视程度越来越高,并将成为占主导地位的纳税申报方式。本文详细介绍了美国在电子申报纳税方面的进展情况、所遇到的问题及采取的措施,力图对我国加快税务信息化管理提供可资借鉴的经验。关键词:电子申报纳税美国一、美国在电子申报纳税方面的经验美国的税收征管从20世纪60年代起大规模使用计算机,进行电子税务管理,经过70年代和80年代的改造升级,特别是从1984年开始耗资210亿美元的税务系统现代化(TSM)工程使大量的人工工作实现了自动化。到了90年代,政府又建立了“联邦税收电子支付系统”(EFTPS)、“税收和工薪简明报告系统”(STAWRS)等工程项目,使税款的申报和支付更加及时便捷。如,STAWRS在由联邦国税局(IRS)和蒙大拿州税务局联合试验成功后,迅速在全国推广,将原先国税局征收的雇佣税和州征收的预提税、保险税等税种合并到一张联邦和州的联合申报表中,大大减轻了雇主的纳税负担。2000年共有35个州及哥伦比亚特区的1200万纳税人在同一次电子传输中同时填报联邦和州的申报表。根据1998年7月美国国会通过的《国税局重组和改革法案》,美国当年设立了电子税务管理顾问委员会(ETAPC),其任务是为讨论电子税务管理问题提供一个有组织的公众论坛,以支持简便的无纸申报最终成为人们进行纳税申报的方法。电子税务管理顾问委员会由各界代表组成,包括税收代理从业人员、代填申报表人员、电子申报表的转送人员、税收软件开发商、大企业和小企业、雇主和工薪服务提供者、个人纳税人、州政府和金融业成员。建立电子税务管理顾问委员会是为了给国税局的电子税务管理战略的发展和实施提供源源不断的养料。2000年3月,为给电子税务管理政策问题提供一个有效的行政和管理决策论坛,国税局设立了电子税务管理政策委员会(ETAPC),成员包括局长、各业务部门的主管、首席信息官和其他关键的国税局行政人员

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