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税收理论论文-非货币性交易的税收核算浅见.doc

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税收理论论文-非货币性交易的税收核算浅见.doc

税收理论论文-非货币性交易的税收核算浅见从税收核算的角度来看,非货币性交易是交易双方以非货币性资产(存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等)进行交换,这种交易不涉及或只涉及少量的货币性资产,在进行核算时,入账价值的确定和相关税费的计算较为复杂。企业会计准则仅从会计处理的角度对其会计核算进行了规定,而相关税费的规定与计算则涉及较少。仅就税法来看,各种法规也大多散见于增值税、营业税、消费税等章目中,因此在计算相关税费时,实际操作者往往觉得过于繁琐。笔者试从税收核算的角度探讨与非货币性交易相关的税费计算与处理问题。一、非货币性交易税收核算的重要性1.有利于提高会计信息的质量。通常情况下,企业在生产经营过程中所发生的各项交易都是货币性交易,此种交易涉及的货币性资产的入账价值和各项成本费用的金额是确定的,无须通过进一步的复杂计算;而在非货币性交易中,取得资产的入账价值和实际成本的确定,则要复杂得多,尤其在涉及补价和不同类多项资产交换时,需要计算各种税费,并确认和计算换出资产的损益。因此,加强非货币性交易税收核算,对正确计算并确认换入资产的入账价值和各项成本费用,正确并真实反映企业经营状况,提高会计信息质量,有着重要意义。2.有利于税务机关的税费征收。由于非货币性交易这种方式灵活多变,并且税务机关对该交易过程的监督困难,交易中发生的各种涉税行为及税费的计算,单靠税务机关来完成,成本很大,需要企业的有力配合。但企业毕竟是以盈利为目的的,各种避税、逃税行为随时都有可能发生。加上近几年来国有资产兼并重组力度加大,各种形式的资产置换、股权交易等非货币性交易层出不穷,如果不加大非货币性交易的税务监控,不仅会造成税费损失,还可能给有意造成国有资产流失者以可乘之机。所以,税务机关应从税务工作的角度对非货币性交易税收核算予以重视。二、非货币性交易税收核算的原则1.有利于会计核算原则。非货币性交易中的税收核算就是计算非货币性交易中的各种税费,而这些税费是由交易双方支付的,需要在会计核算中计入换入资产的入账价值。非货币性交易有涉及补价和未涉及补价两种情况,在确定换入资产的入账价值时,其计算方法和程序是不一样的。因此,非货币性交易税收核算应本着有利于会计核算原则,注重收入、成本和费用金额的确认,以提高会计信息质量。2.可操作性原则。非货币性交易因不涉及或只涉及少量的货币性

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