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财政研究论文-公共财政改革与中国持续发展(2).doc

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财政研究论文-公共财政改革与中国持续发展(2).doc

财政研究论文-公共财政改革与中国持续发展(2)2.中国正酝酿着新一轮的税制改革,面临税收减少的压力中国政府急需财政收入来提公共产品和进行收入再分配。然而,国家也面临税收减少的压力。内外资企业所得税合并已讨论很久,改革势在必行。近年来,对国内企业不平等征税的不满越来越多。对国内企业征收的企业所得税税率是33%(其中30%归中央政府,3%归地方政府),目前外资企业和外商投资企业在开放地区的所得税率只有15%或22%……此外,外国投资者还享有两免三减的优惠政策。中国企业过去靠逃税、避税来减轻税负。随着企业财务系统的不断完善和国家税收征管力度的不断加大,企业的实际税收负担越来越重。统一对国内和国外企业的所得税率,降低内资企业所得税大势所趋。新古典经济学家认为最优的资本所得税率应该是零,呼吁取消资本所得税,认为这样可以提高经济效率。随着减税浪潮席卷全球,许多国家都降低了资本所得税。比如爱尔兰将公司所得税从43%降到12.5%,成为欧洲经济增长最快的国家。中国内资企业所得税的减少会造成国家税收的减少。增值税改革已提上议事日程。目前我国实行的是产品型的增值税。这种增值税的税基为国内生产总值。标准税率为17%.增值税是政府的主要财政来源,占到总税收的近50%,是世界上增值税占税收总额最高的国家。中国没有从增值税税基中扣除投资,也不扣除折旧,因而增值税实际上是单一的国民生产总值税。在大多数欧洲国家,增值税是消费型的,也就是说投资会从税基中扣除。采用消费型的增值税的目的是刺激投资。然而,中国有世界上很高的储蓄率和投资率。降低增值税的试验已在东部的老工业基地开始,包括机械制造、石化产品、汽车、冶金、造船、高科技和食品加工等工业部门。我最近对增值税的一个研究发现,从消费型的增值税向收入型的增值税转化会使中国政府减少14%的财政收入。这是一个很大的数字。免了农业税,减轻了农民负担。2003年农业各税收入占税收总收入的4.35%.最近又将个人所得税起征点从800元提高到1500元,以减轻城市低收入者负担。这些都减少财政收入。据测算,调整后每年个人所得税总体要减少200亿,占目前国家税收的总额2万多亿的1%.企业所得税和增值税改革都可能造成税收的减少。3.国债发行的潜力有限改革开放后中国放弃了“既无内债也无外债”的政策。中国财政自1970年代末出现赤字,但整个1980年代赤字相对很小。例如,19

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