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财政研究论文-县级政府财政差距及差距因素分解.doc

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财政研究论文-县级政府财政差距及差距因素分解.doc

财政研究论文县级政府财政差距及差距因素分解摘要利用GE指数和基尼系数测度出我国7个省份所有县级政府20002005年的地区财政差距,这种整体差距可以分解为组内差距和组间差距、省内差距和省间差距。其差距因素分析表明,省内县级政府的财政差距不容忽视,税收返还扩大了县级政府财政差距,一般性转移支付、原体制转移支付和专项补助缩小了县级政府的财政差距。关键词县级政府;财政差距;GE指数;省内差距;省间差距一、引言税收和转移支付收入是当前县级政府预算内收入的主要来源。1994年分税制改革划分了中央和地方的财政收支范围,规定由各省具体制定省以下财政体制。总体看来,现期省以下税收划分仍具有行政集权和财政包干的色彩,并形成财权向上级政府集中、事权向下转移的倾向阎坤,2007。在不改变事权的条件下,上级政府纷纷通过转移支付手段来弥补基层财政支出缺口。1999年县级总支出的40来自于转移支付,而国家级贫困县甚至高达61陈锡文等,2002,2005年县级总支出的4293来自于转移支付。2002年后农村税费改革和取消农业税进一步缩小了县级政府财政能力,为了推行改革,保证目前财税体制的平衡运行,中央增加了“农村税费改革”和“缓解县乡财政困难”转移支付。这些转移支付在缓解县财政支出压力,特别是“保工资、保运转”方面发挥了较好的作用,但均等化目标受到忽视,基础教育、公共医疗等服务的地区差距日益明显,在某些地区出现了上学难、看病难等问题。目前对省级财政差距研究较多,对全国县级政府财政差距研究较少。县财政差距可以分解为省内差距和省际差距,这与各县财政状况不仅牵涉到中央和地方财政体制,还和省以下财政体制有关。本文选取我国七省内所有县级政府为样本,以20002005年为样本期间,采用广义熵GENERALIZEDENTROPY,GE指数和广义熵因素分解法等工具考察了样本县财政差距的表现,旨在回答以下问题中央和地方财政体制和省以下财政体制对县级政府财政差距的平衡效果如何农业县财政差距和非农业县财政差距是否有不同的表现在县级政府各项税收和转移支付项目中,哪些项目扩大了财政差距,哪些项目缩小了财政差距本文的结构安排如下,第二部分介绍研究采用的方法和数据来源;第三部分采用不同的指标分别测算了样本总体、农业县和市辖区的财政差距,并对结果进行了分析;在此基础上,第四部分采用因素分解法衡量各收入项目对县级政府财政差距的相对贡献率和绝对贡献;第五部分是结论和几点启示。二、方法和数据地区财政差距一般以地区人均财政支出差距表示。县级政府一般预算收支平衡表中,总收入包括本年收入R1和总收入下平衡部分R2两部分本年收入包括当年的税收和部分非税收入,总收入下平衡部分包括政府间补助收入、上年结余和其它未包括在本年收入中并增加收入的部分。总支出包括本年支出E1和总支出下平衡部分E2两部分,本年支出包括当年的所有支出项目,总支出下平衡部分包括所有政府间上解支出和未在本年支出中包括的支出项目。各项目的关系如下式R1R2E1E2ACS1其中ACS表示年终结余①。按照TUSI2002的分析框架,县级政府用于辖区内的财政支出可表示为E1R1R2E2ACS22式右边各项构成县级政府本年支出的来源。表1列出了我国县级政府2005年一般预算收支平衡表中各大类科目。房产税、城镇土地使用税和部分收费项目包括在其它收入中。税收中营业税、其它收入和增值税占总收入的比重较大,所得税、城市维护建设税和农业税类②的比重较小。总收入下平衡部分R2和总支出下平衡部分E2包括上下级政府间转移支付。从表中看,2005年预算内财政收入中转移支付收入几乎占到了一半,财政自给率与分税制改革前相比大幅度下降王春娟、焦雨生,2007。2005年县级政府获得的税收返还包括增值税、消费税返还和2002年后增加的企业所得税和个人所得税返还③见表2,占转移支付总收入的332。1994年后,税收返还在转移支付中占主要地位,但这项返还以税收来源地为基础,有利于发达地区,1998年后,随着专项补助④增加,税收返还在总转移支付中的比例迅速下降黄佩华,2003。除税收返还外,转移支付收入还包括过渡期转移支付补助2002年起改为“一般性转移支付”、体制补助和体制上解、结算补助、专项拨款和其他补助⑤等。ZHANG2001和WONG1997认为,专项补助分配具有拉大各省差距的效应,原体制补助平衡了各省之间的财政差距,但是相应项目对县级政府差距的影响效应如何,研究还较少。一总体财政差距、组内差距和组间差距笔者首先运用GE指标和基尼系数测算地区人均财政支出差距。GEGENERALIZEDENTROPY指数也称广义熵指数,算式如下,以人口比重加权的人均财政支出。根据GE指数将整体差距分解为组内差距和组间差距的特性,笔者将样本县按省分组,测算样本县的省内财政支出差距和省间财政支出差距,分解公式如下,其中W表示省内差距,B代表省间差距,其它变量含义同3式,笔者测算C0和C2时的GE指数ICE,C0,2。同时我们运用基尼系数IGE测算各样本县的财政差距以进行对比。二财政差距的因素分解为了测算各收入来源项目的差距对财政支出差距的贡献率,TUSI1998;2002利用SHORROCKS1982提出的GE因素分解法建立了分解各收入项目对地区财政差距贡献率的基本框架。按照这一框架,J省份I县的本年支出EIJ可以表示为EIJR1IJR2IJRPIJT1IJT2IJTQIJ啄IJ6其中RPIJP1,2,P表示R1中第P种税收的人均值,TQIJQ1,2Q表示R2中第Q项转移支付补助减去E2中同类上解的人均净收入,啄IJ表示年终人均结余ACS收入。6式也可以表示为以下向量形式,其中E,R1,R2,RP,T1,T2,TQ,啄分别与各税收和转移支付项目及结余项相对应。VIVI1,VI2,,VI,J,VE,R1,R2,RP,T1,T2,TQ,啄VV1,V2,,VJ,VE,R1,R2,RP,T1,T2,TQ,啄7通过分解,财政支出总差距IE可以表示为贡献率表示为若SV;X满足SHORRCKS1982提出的一系列条件,SV;X可表示为其中COVV;E是按照人口比重加权和的相关系数,VARE是按照人口比重加权的E的自相关系数。如果COVV;E结果为负,那么相应的V有缩小差距的作用,反之则有扩大差距的作用。本文利用20002005年中国山西、黑龙江、江苏、浙江、山东、湖南、四川七个省份⑥所有县、县级市和市辖区的一般预算财政收支数据,运用GE指数和基尼系数测算了样本县财政支出差距,并运用GE因素分解法和由TUSI1998;2002建立的分析框架考察样本期内各税收和转移支付项目对财政差距的贡献率。限于数据的可获得性,笔者仅以预算内财政数据为基础本文所指的财政差距仅指人均预算内财政支出差距。样本数据来源于中国财政部预算司和国库司编写的20002005年各年全国地市县财政统计资料⑦和由公安部治安管理局编印的20012006年历年中华人民共和国分县市人口统计资料。三、总体财政差距的测算结果与分析将样本县按省分组,表3列出了所有县区的总体财政差距E以及省内差距和省间差距。为了考察城市和农村地区各自的财政差距是否有不同的发展形态和趋势,我们还分别选取了农业县ER和市辖区EU并考察各自的总体财政差距状况及省内差距和省间差距。表3中采用三项指标的衡量结果有很大的差异,表明财政差距对指标的选择较敏感,但从图1的变化趋势上看,三项指标均在初期下降之后缓慢上升,其中I0E和I2E在2001和2002年急剧下降后缓慢上升,IGE仅在2001年有轻微的波动。样本中市辖区的财政差距逐年下降,其中I0EU和I2EU在期初大幅下降后降幅趋缓,IGEU的变化较平稳;与市辖区相比,三项指标所衡量的农业县财政差距IER都是逐年上升的。由于总体财政差距是农业县和市辖区差距按照人口加权的结果,逐年增加的农业县差距IER抵消了市辖区IEU的下降趋势而

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