开具红字增值税专用发票申请(购买方适用).doc

天河区国税局办税指引之九开具红字增值税专用发票申请（购买方适用）一、纳税人应提交资料1.开具红字增值税专用发票申请单（使用防伪税控开票系统生成申请单的企业，需要提供电子文档及一份纸质；手工填报的企业，需要提供纸质一式两份）。2.税务文书附送资料清单一式二份3.对应蓝字发票的发票联、抵扣联原件和复印件(如原件已丢失，应提供增值税专用发票已抄报税证明单)、存根联复印件二、注意事项1. 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：（1） 因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填开具红字增值税专用发票申请单(以下简称申请单)，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单。购买方不作进项税额转出处理。（2） 购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。2.开具红字增值税专用发票申请单应加盖一般纳税人财务专用章。3. 所对应的蓝字专用发票经税务机关认证的，需由购买方到其所属税务机关开具开具红字增值税专用发票通知单。视认证结果分别作以下处理：（1） 认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，纳税人在填报开具红字增值税专用发票申请单时不需要填写相对应的蓝字专用发票信息；并应按开具红字增值税专用发票通知单所列增值税税额，在开具红字增值税专用发票通知单开具的当月作进项税额转出。对应的蓝字发票进项税额未抵扣的，可同时将相应税额列入进项税额。（2） 认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，纳税人在填报开具红字增值税专用发票申请单时应填写相对应的蓝字专用发票信息；开具红字增值税专用发票通知单所列增值税税额不作进项税额转出。4.复印件需加盖公章，并注明“此件与原件相符，由我单位（个人）提供”三、办理流程：纳税人带齐上述资料到办税服务厅办理，先在排队机点击相应业务的排队号，然后到指定窗口受理。四、办结时限：即时注：1.此指引仅供纳税人办理相关涉税事项时参考使用，不作为相关法律法规的引用依据。如本资料内容与相关法律法规有冲突之处，以相关法律法规规定为准。2.2009年2月更新。