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人力资源管理论文-财务总监更换研究.doc

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人力资源管理论文-财务总监更换研究.doc

人力资源管理论文-财务总监更换研究[摘要]高管人员更换过程中暴露出来的问题引起了各界的广泛关注。本文在借鉴国内外学者对财务总监更换研究的基础上,对财务总监更换过程中可操纵应计利润的变化进行了相关分析,由此提出了政策建议。[关键词]财务总监更换可操纵应计利润对策一、研究背景自2001年下半年起,美国爆发了一系列财务丑闻,公众对财务行为的不道德尤其是为营造盈利假象而作假的行为异常痛恨。为此,美国采取了一系列改革措施,其中最主要的是《萨班斯法案》的颁布。该法案要求公司CEO(首席执行官)和财务总监在提交公司定期财务报告时,必须对报告的真实性和准确性以个人名义做出保证。财务总监在公司财务报表真实性方面所扮演的角色引起了广泛的关注。在西方的研究中,大型企业或者跨国公司高管人员的更换通常是实务界非常关心的一个议题,同时也是学术研究中的一项重要内容。以往的研究已经证明,高层的更换往往会伴随着盈余管理现象。由于经营现金流量的可操控性不强,而应计利润项目相对弹性较大,高管人员常常通过调剂可操纵应计利润来达到管理盈余的目的。Strong&Meyer(1987),DeAngelo(1988),Murphy&Zimmerman(1993)等国外学者对高层变动的大量研究发现:高管人员在新上任的第一年里存在着明显的调减盈余的行为。Geiger&North(2006)研究发现新任财务总监上任的第一年,公司的可操纵应计利润明显的减少了。我国学者朱红军(2004)研究发现,高管人员的更换带来显著的盈余管理。李常清(2005)在对中国财务总监更换的缘由和市场反应进行了初探性研究,分析发现财务总监更换后公司的业绩有不同程度的改善。二、理论分析1.委托代理理论在现代市场经济活动中,委托代理关系大量地表现为股份公司中资产所有者和企业最高决策者之间的关系。在这种委托代理关系中,高管人员追求的是自身经济利益,而股东追求的是股东财富最大化,他们之间存在着利益上的冲突。由于股东已经授权,不便也不可能过细干预,因而对高管人员的努力程度等信息的了解是有限的,且往往是表面上的,这样就形成两者间的信息不对称。这将导致股东无法准确地辨别企业的经营绩效是由高管人员工作的努力程度还是由一些高管人员不能控制的因素所造成的,无法准确地判断代理人是否有能力且尽力追求股东的利益,因而也就无法对其实施有效的监督。财务总监为了自身效用的最大

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