企业研究论文-三位一体内部控制管理模式探讨.doc

企业研究论文三位一体内部控制管理模式探讨一、我国企业内部控制中存在的问题笔者通过对国内外的内部控制发展进程以及对内部控制近几年的理论发展动态和实务发展现状的关注，认为我国的内部控制管理发展过程中存在一下几个方面的问题。（一）我国内部控制管理理论研究和实务运用协调发展不够纵观国内外内部控制理论的研究，相比较而言，国外对内部控制理论的研究比较深刻。尤其是以1992年发布和2004年修订的新旧COSO报告为标志，将近代内部控制推向了理论的高峰。但尽管如此，完美的理论不能简洁的运用于日常管理的实践，并有机的融合于整个管理活动之中，从而产生可人的效果，这种美好的理论将大打折扣。西方内部控制理论也需要在不断完善体系框架的同时，也要在简洁适用、融合管理有机统一、纠错防弊、能够明显提高经济效益等方面实现内部控制理论研究的突破。而不能仅仅停留在看着好看、听着好听、但空中楼阁、实用高效难求的境地。国内对内部控制理论的研究也大多停留在介绍和借鉴消化西方比较先进的内部控制理论阶段。尽管国家财政部、人民银行、证监会等管理部门都对不同行业进行了内部控制有关问题的规范，但总的看来，既融合国际先进经验、又体现自主创新、具有中国魅力和影响力的、适合我国企业经营特点和管理要求的研究、和实践成果较少。内部控制理论突破性的研究较少。（二）政府对内部控制实施的法规颁布与强力推进协调发展不够。比较国内外政府对内部控制的推进力度情况，美国政府为保护社会公众利益的萨班斯法案经验值得我们借鉴。近年安然、世通、施乐等重大财务丑闻催生的萨班斯法案，使政府对企业内部控制的推进力度达到了空前的高度。尽管企业为了达到萨班斯法案要求的执行成本大幅度上升而叫苦不迭，但政府对内部控制的推动决心毫无动摇之意。企业只有适应政府的内部控制要求，否则将被淘汰出局。有文献研究表明，为了达到此项政府的要求，致使企业的CEO和CFO，将自己三分之二的工作精力运用于政府对内部控制要求的适应上。可以预见，美国企业的内部控制理论和实务将发生大的飞跃。我国政府对内部控制已经颁布了不少的法规，但目前还处于积极的引导阶段。各级内部控制法规相继发布后，宣传学习、指导实施等也做了一定的工作。但是实施效果如何，我国政府没有一个严格的监控评价机制。内部控制是否有效的实施，基本上完全是企业自己的事，国家政府基本上没有硬性要求。所以我国经济活动中内部控制弱化、会计信息