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企业研究论文-中国电信运营企业内控管理的持续改进.doc

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企业研究论文-中国电信运营企业内控管理的持续改进.doc

企业研究论文-中国电信运营企业内控管理的持续改进【摘要】《萨班斯-奥克斯利法案》(SOX)颁布后,在美上市的中国四大电信运营商自2003年下半年起就先后开展了“与财务报告相关的内部控制体系”建设工作。几年来,内控工作从无到有,取得了很大成效,但同时也存在一定的问题。本文从遵循SOX法案的角度出发,依据COSO框架,对目前我国电信运营商在内部控制管理上存在的问题进行总结分析,并最终对中国电信运营企业如何持续优化内控管理工作提出建议。一、引言2002年7月30日,美国总统布什签发了《萨班斯-奥克斯利法案》(SOX),之后,美国证交会颁布了有关SOX法案404条款的最终条例及对302条款的补充修订,美国上市公司会计监察委员会(PCAOB)发布第2号审计准则,对所有在美上市公司的内部控制系统提出了非常严格的要求。为了满足美国《萨班斯-奥克斯利法案》和PCAOB的监管要求,加强公司内部控制管理,防范企业经营风险,在美上市的中国四大电信运营商自2003年下半年起就先后开展了“与财务报告相关的内部控制体系”建设工作。几年来,内控工作从无到有,取得了很大成效,但同时也存在一定的问题,现评述如下。二、中国电信运营企业内控工作取得的成效几年来,为遵循SOX法案,中国几大电信运营企业按照COSO框架建立和实践了内部控制管理,取得了较为显著的成效。(一)树立、普及和强化了内控观念通过几年来的实践,内控工作已经成为电信运营企业各级领导加强企业内部管理、降低经营风险的有力手段,内控观念被普及、内控工作被重视的程度前所未有。据某电信运营企业访谈和问卷的结果显示,大多数人对公司内控意识的宣传、配套制度和办法的制定表示认可,62.69%的人认为,公司绩效考核办法中为内控工作而设置的扣分指标,能够引起对内控工作的重视、促进内控工作的开展。部分员工认为内控建设不仅提升了公司外部形象和信誉度,也使公司各级员工了解了国际化上市公司的管理现状和趋势。(二)建立了内控制度的文档体系(内控手册和细则等)、组织体系(包括责任体系)和流程体系通过对某中国电信运营企业访谈和问卷的结果显示,大多数人认为,关于公司现有内控制度(包括内控手册、实施细则,下同)除了需要根据业务发展补充个别流程外,在加强内部管理、防范企业风险、满足监管要求等方面基本上是完整的(占比84.19%)。部分补充意见中还认为,与财务报告有关的内控制度的

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