企业研究论文-中小企业内部会计控制环境的构建.doc

企业研究论文-中小企业内部会计控制环境的构建摘要：自身质素不高，内部管理控制能力不足是中小企业发展困难的一个重要原因。因此，根据中小企业自身的特点和经营管理的需要，结合企业内部控制基本规范的基本精神，帮助其构建有效的内部会计控制制度，促进其健康2008年6月28日财政部等部委联合发布了我国第一部企业内部控制基本规范，该基本规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。该规范的实施有利于提高财务信息质量，提升财务报告的有效性；有利于上市公司遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定，堵塞管理漏洞，保障公司资产的安全，有效提高公司风险防范能力；有助于提高经营效率和效益，最大限度地回报股东和社会。但是规范并没有对数量众多的中1加强中小企业内部控制环企业内部控制基本规范提出了企业建立与实施有效内部控制的要素，即构建以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。其中内部控制环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。任何企业的控制活动都存在于一定的环境之中，进行控制首先要考虑控制环境问题。构建良好的企业内部控制环境，是实施各项控制的前提。控制环境的质量直接关系到企业内部控制制度的贯彻和执行和企业经营目标的实现。特别有些中小企业企业不重视内部控制，财会管理混乱，内部控制环境更是无从谈起。2（1）合法性原则。内部控制环境应当符合法律、行政法规的规定和有关政（2）成本效益原则。内部控制环境应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。突出重点、分清主次，针对中小企业的薄弱环节、对企业成败有直接影响的方面，如影响盈亏、成本的重要事项，应严格控制；次要的事项，根据中小企业的能力限制，可（3）有效性原则。内部控制环境应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企业全体员工应当自觉维护内部控制的有效执行。内部控制建立和实施过程中存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。内部会计控制制度应随着中小企业内外环境的变化而变化。因此，企业应当及时发现所存在的缺陷，并采取措（4）适应性原则。内部控制环境应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。中小企业行业分布广，各有特点，在制定内部控制制度时，不能照搬大企业的做法，而应当根据本企业（5）制衡性原则。企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得3中小企业内部会计控制环境构（1）树立法制意识，依法建立内部会计控制制度，合法经营，依法控制。目前我国已经颁布会计法、企业内部会计控制-基本规范和企业内部控制基本规范等法规，中小企业应该依据以上法规的精神，研究构建自己的内部控制环境，树立法制意识，合法经营，改变老板一个人说了算，会计想方设法逃税等不合法现象，彻底杜绝为了应付法规上的要求而精心设计的伪（2）强化内部控制意识和风险意识，充分重视内部控制的重要性。管理者要充分认识到内部控制在企业发展过程中的重要性，重视内部控制制度的建设。同时，提高风险意识，认识到只有通过内部控制制度的建设，才能有效降低企业的经营风险。充分认识到只有建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统；培养一批对工作认真负责的员工，不断加强员工的后续教育，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，才能堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，保（3）以人为本，加强职业道德建设，创造内部控制有效执行的人力条件。选择道德水准和业务水准较高的单位负责人是整个内部控制规范的核心。单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责，是公司法授予公司法定代表人或者法定代表人授权委托人员的职权。单位负责人的道德水准和价值取向，直接关系到该单位的内部会计控制制度是否符合国家法律法规。选择道德水准和业务水准较高的会计人员是整个内部控制规范的基础。办理具体会计业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。同时，单位要不断提高会计人员业务素质和职业道德水平。会计核算和管理工作中大量的具体工作由普通工作人员完成，每个人的工作都是内部会计控制的具体环节和内容，工作的质量只能由具体操作人员的素质来决定，任何一个环节出现问（4）全员参与，加强内部会计控制管理文化建设。提高全体员工对加强内部控制建设的重要性的认识，加强内部会计控制管理文化建设，使内部控制意识渗透到每个人的内心，执行内部控制制度形成一种习惯，每个经济活动和与经济活动有关的内容均是内部会计规范控制范围，在每个控制环节出现问题时责任员工会及时制止，在每个环节已有控制制度无法适应目前或未来的外部环境变化时，第一责任员工会第一时间发现并提出符合实际的改进意见，形成自上而下和自下而上相结合的监督体系。同时给予必要利益激励。观念的认同和利益的驱动相辅（5）密切配合，加强互动，构建立体型的内部控制体系。在加强控制环境建设的同时，还要积极推进风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素的建设。风险评估对影响目标实现的风险进行判断与分析并采取应对措施；控制活动通过政策与程序的实施确保管理层指令得以实现；信息与沟通使获取到的具体信息得到有效的沟通和交流；监督和检查对整个内部控制系统进行再控制，及时发现问题，纠正不足，改进缺点。内部控制是一个完整的系统体系，控制环境的构建离不开其他控制要素的配合，只有加强与其他控制要素的互动，构建立体型的内部控制体系，才能保证控制环境建设的有效性。这些要素建设的有效落实中小企业的发展面临着很多的机遇和挑战。竞争环境的残酷要求中小企业只有构建良好的内部控制环境，才能进行有效的内部控制，各项活动才能得以有序进行，才能得以健康、持续地发展与壮大。