企业研究论文-中小民营企业内部控制的现状及对策分析.doc

企业研究论文-中小民营企业内部控制的现状及对策分析摘要当前民营企业已经成为我国经济增长中的亮点。但应该看到民营企业特别是中小民营企业在发展过程中,暴露出了风险意识不强、内部压力不足，职责不清，缺乏激励机制和约束机制等内部控制方面的问题。中小民营企业要取得持续发展，获取新的发展空间，必须在完善内部控制，提高管理水平上下工夫。关键词民营企业风险意识非财务信息一个企业是否能健康发展,依来于正确的决策,但决策的贯彻执行,靠的是有效的监督和控制。企业内部控制制度是现代化企业管理的重要内容,是保证决策目标实现的有效手段,没有强有利的控制措施,企业制定的各项目标难易实现,规划难易落实。民营企业作为我国经济的重要组成部分,它的健康发展,稳步前进是十分重要的,由于内部控制制度历来是包括各企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础,是企业持续健康发展的保证,所以中小民营企业建立健全内部控制制度是势在必行的。一、中小民营企业内部控制的现状多年实践证明,企业的一切管理工作,从建立和健全内部制度开始；企业的一切决策应统驭在完善的内部控制制度之下；企业的一切活动,都不能游离于内部控制制度之外。目前内部控制已成为各类企业进行有效管理所必不可少的技术,它是管理效能的一种先进方法,实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件,也是中小民营企业健康、稳步、快速发展的需要。但是民营企业特别是中小民营企业在发展过程中,也暴露出了存在的种种问题,尤其是内部控制方面存在的问题。1.法人治理结构不完善,缺乏约束我国中小民营企业中,大部分实行家族式管理的家族企业.一方面由于民营企业受家族文化的影响深远。另一方面相当数量的中小民营企业领导人思想道德、科学文化素质较低,决策管理凭经验办事,存在种种人格缺陷,使企业的实权大多掌握在企业的创立者或家族内部德高望重的领导者一人手中,而没有什么部门可以监督管理者，所以一些改制而组建的中小民营企业的管理者的管理思想和经营方式仍然还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念。许多中小民营企业在形式上建立了董事会、监事会，实行了总经理负责制，但实际工作中董事会在表现上还存在许多误区，真正的法人治理结构并未建立或未达到内部权利制衡的效果。很多企业内部董事长、总经理由一人担任或董事会成员大多由企业经理人担任，董事担任监事，监事会成员的薪水和职位升迁大都有总经理或董事长决定。这种管理机制形成董事会弱，经理层强，监事会虚设造成了管理层的混乱、权利分配的混乱，董事会难易监督经理人、监事会难易发挥监督职能的恶性循环。2.风险意识不强，内部压力不足如何控制和防范风险是企业能否生存、能否成功的重要因素之一。从我国中小民营企业的发展现状来看，企业的风险意识非常单薄并没有提高到应有的高度。当风险来临时没有相应的风险防范机制有效地发现风险、化解风险，只是家族中比较有权威的人员内部商讨决定，整个过程没有科学的依据有效的技术支撑，单凭企业家的经验。这样企业经常会毫无防备地遇到各种各样的风险，却不能有效解决，企业时常处于高风险经营的境地。3.信息流通不畅，职责不清信息与沟通包括内部信息与外部信息的收集，以及信息的传递。一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果，能确保企业中的每个成员清楚自己所承担的责任，使企业经营和管理流畅进行。中小民营企业的信息往往掌握在大股东手中，大股东与其他小股东存在严重的信息不对称。大股东有时利用这种信息不对称为所欲为，严重侵害中小股东的权益。另外，民营企业内部股东与员工之间也缺少必要的沟通，使员工不能很好地领悟企业的政策、措施，不能很好地为企业服务。4.内控机制不健全，控制乏力我国目前除了经济发达地区的一些民营企业中设内部审计部门以外，许多中小民营企业，由于规模小、业务量少，尚未建立起规范的内部控制制度，会计机构简单，有的中小民营企业根本没有设置内部审计部门，设置内部审计部门的企业中内部审计也没有独立性和权威性，不能有效地监督其他组织的活动。而内部审计的职能还停留在查错、防弊上，而不是针对企业的管理状况提出分析评价。设置内部审计部门的中小民营企业中，内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查，评价内部控制是否完善和企业各组织结构执行指定职能效率等方面却未能充分发挥应用的作用。5.缺乏激励机制和约束机制由于存在着血缘亲缘关系，以经济利益为纽带的管理规则常常不能发挥作用，管理受到血缘关系的影响，用亲人而不用能人。因人设岗而不能因职设岗，外来人员积极性不高。聪明才智不能得到充分发挥。大部分中小民营企业对内部控制制度的执行、检查、考核缺乏明确有力的激励机制和约束机制，形成了干与不干一个样，干好干坏一个样，激励无法兑现、惩处也落不到实处的局面，从而消弱了职工执行内部控制制度的自觉性和警觉性。6.企业缺乏凝聚力，团队精神不强由于社会上存在着对民营企业，特别是中小民营企业的种种误解和偏见，另外很多中小民营企业不愿意给员工缴纳养老保险，所以人才一般不愿意到中小企业就业；就算是在中小民营企业工作，一般也不安心，工作中睁一只眼闭一只眼，干一天算一天没有打算长久干，自有他们自己的小算盘。实际上，中小民营企业的人才流动相当普遍而频繁，对企业发展的影响很大。人才不愿意到民营企业工作、民营企业留不住人才的主要原因是：企业倒闭率高、工作不稳定、企业家族领导外人很难凭自己的能力升迁、福利差、不重视职工文化建设、生活枯燥等，由于人员流动性大，企业缺乏凝聚力，团队精神不强，之所以中小民营企业要做越来越大、越来越强是很难。二、加强中小民营企业内部控制的对策分析由于中小民营企业在内部控制方面存在着上述问题，严重地影响了企业的经营和发展，很多民营企业因此导致破产。因此，中小民营企业应当根据自己的特点和经营管理的需要建立健全各种内部控制管理制度，并且要做到避繁就简、避虚务实、从经济性、实用性出发，注重实际远作控制。1.完善企业治理机制，建立健全内部控制框架实施内部控制，首先需要规范内部治理结构。中小民营企业内部应根据公司制企业要求设置组织结构为设计、执行、控制和监督提供基本的保证。首先，企业在家族制管理模式中加入现代管理理念，在产权制度和治理结构上创新，实行科学的内部管理，提高企业自身素质，让企业管理者的权利受到牵制，从而使管理者的决策更科学，更有效。其次，转变用人观念，完善用人机制，提高会计人员素质。中小民营企业一定要舍弃任人唯亲的陈旧观念，在用人上要任人唯贤，要用能人。事实上，企业规模发展到一定程度的时候，家族式管理模式是绝对行不通的。2.提高风险评估能力，积极开展风险评估活动如何做好风险评估和风险管理，已成为企业经营成败的关键所在，因此提高风险评估能力，加强风险评估活动，建立分析和管理相关风险机制，是很有必要也是很重要的。国外对风险评估早就非常重视。战略管理中常用的“SWOT”分析法，是风险分析的一种较为有效的方法。中小民营企业应该对内分析自身的优势与劣势，对外分析外界的机会和威胁，考虑自己的生存机遇。不仅在战略目标制定过程中要进行“SWOT”分析，而且在企业日常内部控制过程中也应该时时这样做。只有这样，才能将内部控制目标的风险降到最低。企业进行风险评估时一般须经历风险辨别、分析，控制等过程，特别要注意的是，当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生，因此要强化风险意识，提高对风险反映的灵敏度。其次，制定和实施风险管理制度，以防出现风险时惊慌失措，仓促应对。3.加强信息系统建设，建立良好的沟通渠道中小民营企业应结合实际情况，应设立一个良好的信息系统。企业的信息系统包括企业的财务信息和管理信息。企业的财务信息系统以会计为主，提供有关方面的财务信息如成本信息、营业信息、生产信息、库存信息等，它是企业信息系统的重要组成部分，而管理信息系统提供很多非财务信息，一个良好的信息系统可以使企业及时掌握企业营运的状况和组织中发生的事情，有助于提高内部控制的效率和效果。一个良好的信息系统应能确保组织中每个人都能清楚的知道所承担的特定任务，员工要了解内部控制制度的有关方面，明确在控制制度中所扮