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企业研究论文-企业内部控制体系的完善.doc

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企业研究论文-企业内部控制体系的完善.doc

企业研究论文-企业内部控制体系的完善所谓内部控制,是指为保证企业经营管理活动有效进行,保护企业资产安全和完整,防止、发现并纠正错误和舞弊行为,保证会计资料的真实性、合法性和完整性而制定和实施的一系列政策和程序。广义地讲,企业的内部控制系统属于内部管理控制系统,既包括为保证企业管理当局用来授权与指挥购货、生产、销售等经营活动的各种方式、方法,也包括核算、审核、分析等各种信息资料及报告的程序与步骤及为使企业经营管理活动顺利进行而制定的各项规章制度。因此,内部控制贯穿于企业经营管理活动的方方面面,只要企业存在经营管理活动,就需要相应的内部控制。长期以来,内部控制制度不健全、制度落实不到位等问题一直是制约我国企业生存与发展的重要因素。解决企业内部控制方面存在的问题,提高企业的市场竞争力,具有重要的理论价值和实践意义。笔者认为,企业完善内部控制体系,需从以下几方面入手:(一)进行全面风险评估。内部控制环境包括的要素很多,但考虑成本效益原则,并不需要对所有要素都进行内部控制,企业只需对那些具有高风险并且对控制目标的实现要重大影响的可控要素进行控制。企业风险评估,首先应确立工作目标,因为工作目标是风险评估的起点,只有明确工作目标,才能识别控制环境中其他要素是否存在影响工作目标实现的风险;然后,通过对各要素风险程度的评估,有针对性地采取风险防范和控制措施,以保证工作目标的实现。(二)加强对内部控制体系的监督考评。监督考评是内审监察部门对内部控制的再监督与再评价,是随着时间推移评估制度执行质量的过程。要确保内部控制制度的有效执行,必须对内部控制过程施以恰当的监督考评。监督考评应重点关注内部控制程序的合理性、内部控制制度是否存在缺陷,并对内部控制程序中的不合理设置进行调整,对内部控制制度存在的缺陷予以指正。企业在日常工作中应当对内部控制体系进行全面审计,不间断对内部控制总体效果的监督考评,及时纠正内部控制存在的缺陷。(三)健全内部控制的自我评价系统。企业内部控制是一个动态的过程,要确保内部控制制度得以贯彻执行、并且能够适应企业经营管理的变化,必须通过企业内部控制的自我评价系统对内部控制进行有效监控,并向决策层及时反馈内部控制制度的执行过程和结果。内部控制自我评价是指企业定期或不定期对内部控制系统的适当性和有效性进行评估,以保证内部控制目标的实现。企业内部控制自我评价的关注对象主要包括内

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