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企业研究论文-企业内部控制环境建设的需求动因分析.doc

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企业研究论文-企业内部控制环境建设的需求动因分析.doc

企业研究论文-企业内部控制环境建设的需求动因分析【摘要】控制环境的状况决定了内部控制其他要素的实现程度,对内部控制功能的发挥起主导性作用。本文从控制环境的内涵入手,对目前我国企业内部控制环境的需求动因进行了分析,得出应进一步加强内部控制环境建设的结论。【关键词】内部控制;控制环境;内控环境的需求任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中,控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。控制环境是指对内部控制政策、程序的制定、执行产生影响等各种因素的总和。美国COSO委员会在《内部控制———整体框架》中提出控制环境塑造企业文化,影响企业员工的控制意识,提供纪律与架构,是所有其他内部控制组成要素的基础。由此可以看出,控制环境是企业改善内部控制的基础性、关键性的要素。COSO对控制环境的描述是:内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境,包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。我国CPA对控制环境的描述包括经营管理的观念、方式和风格;组织结构;董事会;授权和分配责任的方法;管理控制方法;内部审计;人事政策和实务;外部影响八个方面。一、企业管理当局的需要(一)解除受托责任在现代企业制度下,所有权与经营权相分离,资财提供者往往不亲自参与企业的管理,而是将企业交托给专门的经理人员经营管理。这种资财提供者与管理当局之间形成的委托代理关系,在会计上称作受托责任(accountability)或经管责任(stewardship)。资财提供者是委托人,企业管理当局是受托人,资财的受托方接受了委托,必须尽心尽责地经营管理资财提供者所交付的资源,合理、有效管理与运用受托资产,保证企业资产的安全、完整,实现资产的保值增值,并最终实现企业价值最大化。由于资财提供者不直接参与企业的经营管理,无法观察到企业管理当局的具体经管行为,受托者就有必要向外部资财提供者提供财务报告,以表明受托责任的履行情况,解除自己的受托责任。因此,企业管理当局若要提高受托资源的经营效率,很好地履行受托责任,就必须构建良好的内部控制环境,使内部控制体系整体运行有效,保证交易的发生都经过了必要的授权,并进行了完整、连续、真实地记录,按照会计准则和其他信

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