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企业研究论文-企业内部控制的缺陷与治理对策.doc

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企业研究论文-企业内部控制的缺陷与治理对策.doc

企业研究论文-企业内部控制的缺陷与治理对策一、企业内部控制的设计缺陷1.内部控制制度设计的不完善(1)风险管理重视不够。现行的内部控制设计主要以事项、流程为基础,遵循业务的角度,偏重于日常经营管理的遵循,保证制度的遵循性和行为的规范性,主要以监督机制为主。(2)公司治理结构不合理。内部控制的设计一般是管理者针对企业的经营过程和企业的状况而设计的,而由于“经济人”的特性,企业的经营管理者在内部控制的设计过程中难免会给自己留有一定的操作空间,以便寻求最大化的利益而忽视了投资者的需求。(3)忽视了“软控制”的作用。内部控制的设计过分地强调刚性的政策、程序等技术问题,而忽视了人在内部控制中的作用,因为人在内部控制中既是控制的主体又是控制的客体,内部控制的设计未能充分考虑人的主观能动性以及人的道德、观念、态度、风格等,如此设计的内部控制不能充分调动员工的积极性,甚至会导致员工产生抵触情绪,不利于内部控制作用的发挥。2.企业缺乏专业的内部控制设计人员目前大多数企业已经意识到了内部控制的重要性,所以急于建立和完善企业的内部控制制度体系,以增强企业的竞争能力。但是企业内部缺乏专业的人员,对内部控制制度体系进行构建。所以大多数企业选择聘请国内外的专家,为企业设计构建内部控制制度体系。然而内部控制制度的构建并不是一个通用的模板,而是需要结合企业自身的特点,从而最终为企业的经营目标服务的。二、内部控制执行缺陷1.内部控制认识不足我国企业内部控制的基础比较薄弱,一些企业的管理者对内部控制特别是内部控制缺乏足够的认识,对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。有些企业领导对内部控制还有许多误解,认为加强内部控制,办事手续繁琐束缚了手脚,影响了办事效率,甚至认为建立内部控制制度,是人为制造矛盾,视内部控制制度为麻烦。大多数企业订立的内部控制制度形同虚设,流于形式,企业内部控制失控现象严重。2.评价与监督机制不健全我国还未能建立起有效的内部控制评价和激励机制,使得大部分内控制度流于形式。虽然近来证监会对少部分企业有所要求,国家审计署也作为测试的一项内容,但没有严格的评价体系和制约机制,约束性不强。3.风险意识淡薄我国企业刚走出计划经济模式,普遍缺乏风险意识,应变能力和抗风险能力差。风险评估及预测的手段缺乏,只能依靠主观经验判断,不能应对瞬息万变的市场经济。很多国内企业对

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