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企业研究论文-企业内部控制评价综述.doc

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企业研究论文-企业内部控制评价综述.doc

企业研究论文企业内部控制评价综述摘要内部控制评价方法的定性与定量分析都是当前研究的热点问题,旨在对当前关于内部控制评价理论与方法相关文章进行综述。关键词内部控制评价;内部控制评价理论;1内部控制评价的发展从内部控制评价的发展来看,早在1939年10月美国会计师协会发布的审计程序公告里就增加了对内部控制审查评价的规定,但是早期内部控制评价是作为一种审计程序进行发展和研究的。一直到1979年4月30日,SEC发布的管理层对内部会计控制的公告征求意见稿中提议管理层要在年度报告中对内部控制做出评价,才开始涉及到企业自身内部控制评价的规定。在1988年7月19日SEC才正式颁布了报告管理层的责任要求管理层对内部控制负责并评估有效性,只是由于成本巨大没有得以执行张龙平,陈作习,2008。之后内部控制制度日臻完善,2002年07月25日美国国会通过的萨班斯奥克斯利法案SOX的出台推动了内部控制评价的发展,在SOX法案的强制执行内部控制评价下,SEC,AICPA,事务所和上市公司各方都积极的针对内部控制评价做出了进一步的探索。同时,其他国家也开始关注企业内部控制问题,纷纷出台了相关政策法规。我国于2008年6月28日由财政部、审计署等5部委联合发布了企业内部控制基本规范,对内部控制的概念框架,内部控制有效性及评价问题都做出了相关的规定。2内部控制评价评述21内部控制评价方法的定性与定量分析都是当前研究的热点问题,在理论基础上内部控制评价得到了不断的完善,在内部控制评价方法上也在不断的探索中。早期内部控制评价的研究都集中在内部控制鉴证领域,对企业内部控制评价关注不多。吴水澎,邵贤弟,陈汉文2000从控制论原理出发,较早研究了COSO报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义,其中提到国外企业内部控制评价的新趋势是“控制自我评估”CSA,CONTOLSELFAPRAISAL并进行了简要介绍。朱荣恩,应唯,袁敏2003引用了MCGLADREYPULLEN会计师事务所和KPMG会计师事务所发布的两份报告中新的观点,美国内部控制的评价研究对我国内部控制评价研究有很大的启示和借鉴,我国应明确内部控制评价的内容,建立统一科学的评价标准。王立勇,张秋生2004认为目前忽视了面向管理由内部审计实施的评价,这种评价在我国现阶段意义尤为重大,并以此为立足点对管理方面评价中主体定位问题加以研究,指

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