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企业研究论文-企业担保业务的内部会计控制问题研究.doc

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企业研究论文-企业担保业务的内部会计控制问题研究.doc

企业研究论文-企业担保业务的内部会计控制问题研究一、担保业务与企业内部控制担保是指按法律规定或者当事人约定,为确保合同履行,保障债权人利益实现的法律措施。企业可能会出于多种原因对其他企业提供担保,如母公司为子公司提供担保,对长期稳定的客户提供担保。企业对外提供担保的种类比较多,如投标担保、承包担保、履约担保、预收(付)款退款担保、工程维修担保、质量担保、付款担保、借款担保、分期付款担保、租赁担保、经企业同意的其他类型担保等。企业为其他单位提供债务担保,如果被担保单位不能在债务到期时偿还债务,则企业需要履行偿还债务的连带责任,因此,债务担保有可能形成企业的一项或有负债,企业承担着履行担保责任的潜在风险。基于此,为了保护企业的投资者和债权人的利益,企业应当加强对担保业务的会计控制,严格控制担保行为,建立担保决策程序和责任制度,明确担保原则、担保标准和条件、担保责任等相关内容,加强对担保合同订立的管理,及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况,防范潜在风险,避免或减少可能发生的损失。二、担保业务基本内部会计控制制度设计(一)担保业务内部会计控制的控制目标和关键控制点(二)担保业务的基本内部会计控制制度1、适当的职责分离。适当的职责分离是现代企业内部会计控制的重要方式之一,对于不相容职务应分别由不同的职员担任,这些职员之间就形成了内部牵制。舞弊行为只有在几个职员相互勾结的前提下才可能得逞,如果职员各尽其职,舞弊的可能性将会很小。担保业务应适当分离的职务主要包括:(1)受理担保业务申请的人员不能同时是负责最后核准担保业务的人员。担保标准和条件必须同时获得业务管理部门和专门追踪和分析被担保企业信用情况的部门(如会计部门下的担保业务小组)的批准。(2)负责调查了解被担保企业经营与财务状况的人员必须同审批担保业务的人员分离。(3)拟订担保合同人员不能同时担任担保合同的复核工作。(4)担保责任的记账人员不能同时成为担保合同的核实人员。(5)担保合同的订立人员不能同时负责履行担保责任垫付款项的支付工作。(6)审核履行担保责任垫付款项的人员应同付款的人员分离。(7)记录垫付款项的人员不能同时担任付款业务。(8)审核履行担保责任、支付垫付款项的人员必须同负责从被担保企业收回垫付款项的人员分离。2、正确的授权审批。授权审批是指每一项经济业务的执行必须经过一定形式的授权或批准。有效的授权审批应明

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