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企业研究论文-企业资源计划系统对内部控制要素的影响.doc

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企业研究论文-企业资源计划系统对内部控制要素的影响.doc

企业研究论文-企业资源计划系统对内部控制要素的影响内部控制是现代企业管理的重要内容,COSO(CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission)将内部控制定义为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。企业达成内部控制目标所必需的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督,这五个要素的关系如图1所示:图1随着越来越多的企业引入企业资源计划(EnterpriseResourcePlanning,ERP)系统,原有的人工控制系统需要转化为人机协同控制系统,以完成内部控制所要达到的目标。本文在探讨引入ERP系统对企业内部控制理论框架及其要素影响的基础上,对如何将ERP系统与内部控制系统相整合提出了自己的看法和建议。(一)对控制环境的影响。控制环境指企业的控制氛围,是内部控制的基础。ERP系统在以下几方面对企业的控制环境具有积极的影响:(1)员工的道德观。员工的道德观是企业文化层面的内容,ERP系统作为管理信息系统,似乎与企业文化没有直接关系,但ERP系统是一套钩稽关系严密、各职能间关系密切的信息共享系统,其造成的工作环境和氛围有利于管理层塑造诚实的企业文化。(2)员工的胜任能力。ERP系统中固化了很多预测和执行方法,可以帮助员工提高计算速度模拟能力,大大提高员工的胜任能力。(3)董事会或审计委员会。如董事会是否独立于管理层,审计委员会、独立董事是否能够完成其监督职责。这一点是超越ERP系统能力范围之外的。(4)管理哲学和经营方式。通常认为,ERP系统的建设过程,就是企业从粗放式经营向集约化经营的转变过程。ERP系统的实施,标志着企业的管理哲学和经营方式向精确、快速、量化的转变。(5)组织结构。ERP系统可以通过业务流程重组来改变企业的组织结构。在系统的运营过程中,ERP系统首先解决组织结构中的信息传递问题;然后,解决业务流程的顺畅与规范问题;最后,潜移默化地使企业组织结构走向合理化。(6)授予权利和责任的方式。ERP系统的运行要求企业有规范严格的授权体系,系统的登录权、单据与报表的查询权,每笔经济业务的审批权等,在系统中都有明确的授权、审批与执行过程,并对所有的过程进行记录。ERP系统的实施极大地强化了这个环节。(7)人力资源政策

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