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企业研究论文-优化企业内部控制环境的思考.doc

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企业研究论文-优化企业内部控制环境的思考.doc

企业研究论文-优化企业内部控制环境的思考内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础,企业的一切管理工作应当从建立和健全内部控制开始。而内部控制环境又是内部控制发挥作用的基础,没有一个有效的控制环境,其他控制要素不管质量如何,都不可能形成有效的内部控制结果。近年来国内外众多被曝财务丑闻和违规经营的公司,不是没有建立相应的内部控制系统,而是由于存在于内部控制环境中的缺陷导致内部控制系统失效。本文通过分析我国企业内部控制环境目前存在的问题提出几点优化设想。一、我国企业内部控制环境存在的主要问题(一)管理者素质不高,内控意识淡薄。管理者的业务素质在企业经营管理中起绝对重要的作用,业务素质高低不同,对企业发展所产生的影响也完全不同。同时,管理者的品行及管理理念也相当重要,因为企业内部控制的有效性无法超越那些创造、管理与监督制度的人的操守及价值观。我国市场经济起步较晚,未形成一个约束、监督和激励经理人员的内外机制。管理者享有的权利大于承担的责任,激励机制欠缺,导致管理者自我提高的动力和压力比较小,造成了管理层整体素质偏低,降低了内部控制的效率。(二)公司治理结构不完善。现阶段我国企业的法人治理结构多为“形备而实不至”,未能达到内部权力制衡的效果:许多公司国有股“一股独大”,股权结构不合理,而国有资产所有者主体不到位,缺乏人格化代表,使股东会流于形式。其次,董事长、总经理大多是兼任,监事会受制于董事长或总经理,大权集于经营者一身,出现了大量“内部人控制”的问题,造成决策失误和逆向选择、道德风险,应有的监督控制作用完全失效。(三)组织机构设置混乱。我国企业普遍存在着组织机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。一些重要部门和岗位缺乏严格的监督,以权谋私,特别是在重大决策上不进行调查研究和专家论证,独断专行,导致决策失误的事项屡有发生。另外,企业在组织机构设置中,比较重视纵向间的权利与义务关系,而对横向间的协调缺乏足够的重视,导致同级各部门间缺乏必要的交流,信息沟通不灵敏,协调性差。(四)人力资源管理机制不合理。不少管理者不习惯应用现代管理的控制方法,企业没有引入竞争机制,任人唯亲、排斥异己,致使员工素质不高,理解和执行内部控制的能力差。对员工执行内部控制的好坏缺乏赏罚有度的奖惩制度,削弱了员工执行内部控制的自觉性和警觉性。此外,企业对于干部政绩、业绩的考核以目标利

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