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企业研究论文-关于人的因素在内部控制中重要性的思考.doc

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企业研究论文-关于人的因素在内部控制中重要性的思考.doc

企业研究论文-关于人的因素在内部控制中重要性的思考【摘要】企业内部控制制度,是企业能够生存与发展的重要手段。在COSO的内部控制概念中所说,内部控制环境是其他因素构建的基础,基础中若存在极大的缺陷,其他因素即使是构建得再完美,也只能起到事倍功半的效果。COSO报告指出人和环境是推动企业发展的引擎。内部控制是由人来设计和实施的,企业中的每位员工都受内部控制的影响,并通过自身的工作影响着他人的工作和整个内部控制系统。所以,要求所有员工都应清楚他们在企业、在内部控制系统中的位置和角色,并协调一致,才能推进内部控制的有效运转。【关键词】人因素内部控制重要性一、为什么要重视内部控制中人的因素从世界范围来看,美国能源巨头安然公司因虚报盈利和隐瞒大额债务申请破产。安然公司为避免因债务过多而被降低信用等级,在证券市场维持高股价和降低投资风险,设立了约3000家“特殊目的”实体和其他投资权益合伙人。另外,通过向其控制的子公司发行股票,在还没收到认股款的情况下确认资产。美国是率先采用会计准则形式规范上市公司行为的国家,在构建财务概念框架、创新会计理论、完善内部控制方面走在世界各国前列,安然事件的出现,究其原因乃是美国自利企业文化塑造的管理者导致了做假丑闻的发生。从“红光实业”到“银广厦”,从“亿安科技”到“麦科特”,证券市场爆发了一连串欺骗投资者的事件,这些事件多与会计人员做假帐有关。严重挫伤了投资者的信心。仅仅靠监管不能根本解决做假帐的问题,因为公司不能做到对每一个内部控制环节都在控制支配者背后设一个监管人,然后在监管人背后再建立一个监管监管人的机构。因此,更需要控制者自律。令人欣慰的是我国会计行业确立了以诚信建设为主线的行业建设方针,在对广大会计从业人员进行诚信教育的同时,建立行业诚信档案,并逐步纳人财务会计管理范围,以此促进会计行业的职业道德意识和自律意识形成自我约束机制。二、企业内部控制中人的因素方面存在的问题目前,尽管我国许多企业管理者已意识到内部控制的重要性并建立了一些内部控制制度,但由于种种原因,这些内控制度还存在着不够规范和执行不力等现状,远不能适应我国社会主义市场经济的发展和企业经营的需要。企业管理层的政治文化素质和专业技能水平的高低或法律意识淡薄等因素,也容易形成自律失效。玩忽职守,甚至集体串通、共同作弊等现象致使企业内部管理混乱业绩不实、会计信息失真。笔者认为,目

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