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企业研究论文-关于企业内部控制环境建设的思考.doc

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企业研究论文-关于企业内部控制环境建设的思考.doc

企业研究论文-关于企业内部控制环境建设的思考内部控制是由企业董事会、经理层和员工共同实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督等。建立完善的内部控制系统是一个复杂的过程,需要解决的问题很多,本文就如何搞好企业内部控制环境建设的问题谈点粗浅认识。一、关于内部控制环境所谓内部控制环境,是指对建立、加强或削弱特定政策和程序的效率发生影响的各种因素。对控制环境进行评估时,其涵盖的项目共有七项:操守及价值观、执行能力、董事会及监察人、管理哲学及经营形态、组织结构、权责分派、人力资源政策。内部控制环境是内部控制其他要素的基础,它直接影响到企业内部控制的贯彻和执行,以及企业经营目标和整体战略目标的实现。因此,加强和完善内部控制,首先应注重内部控制环境的建设,使构成内部控制环境的因素能有效地发挥其功能。二、董事会应切实发挥其应有的作用在设计企业内部控制系统时,根据职务分离的原则,规模较大企业的高层次的组织机构一般为董事会-总经理-副总经理。因此可以说,董事会是企业内部控制系统的核心。在市场经济发达国家的企业中,董事会一直很受重视,董事的挑选极为严格,一般由懂技术、懂管理、有才能的人担任。而在我们的很多企业中,虽然有董事会,但往往是虚设,没有办事机构,董事长通常由企业经理人员担任,董事会其他成员大多由企业内部人员兼任。董事会的监控作用严重弱化。因此,搞好企业内部控制环境,首先要加强董事会的建设,使其真正发挥监督和控制经营者的作用,约束经营者的行为,使股东及其他利益关系人的利益真正得到保护。三、建立经营者激励约束机制在企业内部控制系统运行过程中,经营者所起的作用至关重要。内部控制作为企业管理的一个组成部分,它理所当然地要按照其管理人员的意图运行,尤其是经营者的决策更具有决定性作用。经营者的素质直接影响到企业的行为,进而影响到企业内部控制的效率和效果。在我国,随着现代企业制度的建立,企业所有权和经营权相分离,在经营过程中,企业的控制权实际上为经营者所拥有,而目前我国还未形成一个约束、监督和激励经理人的外部机制。因此,经营者自我完善和自我提高的动力和压力比较小。他们往往不会过多地关心企业的长远发展,而只看重短期经营效益给自己带来的利益。在这种短期利益驱动下,他们不惜出具虚假财务报

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