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企业研究论文-关于构建与完善企业内部控制制度的探讨.doc

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企业研究论文-关于构建与完善企业内部控制制度的探讨.doc

企业研究论文-关于构建与完善企业内部控制制度的探讨内部控制制度是许多跨国公司保持生机、促进发展和取得成功的秘密。它作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用,它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用,企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏,直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。本文就如何构建和完善企业内部控制制度作以探讨。一、什么是内部控制我国在独立审计准则中将内部控制定义为:内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保证资料的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序,由控制环境、会计系统和控制程序组成。美国反欺骗性财务报告委员会(COSO)(其成员包括美国注册会计师协会AICPA、内部审计师协会IIA、财务经理协会FEI、美国会计学会AAA和管理会计协会IMA)对内部控制作了如下定义:内部控制是一个要靠组织的董事会成员、管理层和其他员工去实现的过程。实现这一过程是为了合理地保证经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对有关的法律和规章制度的遵循性。二、企业内部控制制度的构建企业在建立自己的内部控制制度时,大多从以下八个方面来考虑内部控制制度的设计。1、不相容职务控制。一般而言,企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果每一步都由相对独立的人员或部门分别实施或执行,就能保证不相容职务相分离,从而便于发挥内部控制制度的作用,形成相互制衡的机制。例如,在采购与付款业务中,应注意请购、寻价、确定供应商、验收、付款等不相容职务的分离;在销售与收款业务中,应注意销售、发货、收款、记账、信用管理等职务的分离;在工程项目控制业务中,应注意项目建议、可行性研究、项目决策相互分离及竣工决算与竣工审计相互分离;在预算控制过程中,应注意预算编制、预算审批、预算执行与预算考核岗位相互分离等等。它的核心是内部牵制,要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的人员或部门进行处理,使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系,并受其监督和制约。2、文件记录控制。健全正确的文件记录既是组织规划控制,授权批准控制的手段,又是企业保持工作效率,贯彻企业经营管理方针的基础。文件记录控制内容主要有:1)建立企业组织机构职能图和授权审批权限一览表。2)建立全体财会人员岗位说明书。其内容包括:岗位内容、岗

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