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企业研究论文-内部控制与公司治理的关系 .doc

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企业研究论文-内部控制与公司治理的关系 .doc

企业研究论文-内部控制与公司治理的关系一、关于内部控制和公司治理的概述1.什么是内部控制我国新的《企业内部控制基本规范》中所称的内部控制,是指由企业董事会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构,以下简称董事会)、管理层和全体员工共同实施的,旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动:⑴企业战略;⑵经营的效率和效果;⑶财务报告及管理信息的真实、可靠和完整;⑷资产的安全完整;⑸遵循国家法律法规和有关监管要求。企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业可以结合实际情况,从不同的角度入手建立健全内部控制。2.公司治理在现代企业理论的发展过程中,公司治理即公司内部治理结构,有的也叫法人治理结构,主要是指在企业所有权和经营权分离的情况下,界定企业各相关利益集团与所有者之间关系的组织方式、控制机制、利益分配的所有机构与制度安排。它是决定企业绩效好坏的重要因素之一。从本质意义上讲,内部治理结构是指所有者和代理者之间的关系;从具体组织形式上讲,是指股东会与董事会、监事会以及经理人之间的相互关系;从法律的角度上讲,是指所有者和代理者之间基于特定法律法规而形成的一种契约关系。二、内部控制与公司治理的互动关系分析(一)内部控制与公司治理的载体具有一致性内部控制制度和公司内部治理都可以说是一系列制度安排,而好的制度安排要想发挥作用就必须依附于组织载体。脱离企业这个组织载体,内部控制和公司内部治理就好比是“镜中花,水中月”,不论内部控制多么健全,公司内部治理结构多么完善,也都只是凭空而论,不能发挥实际作用,更谈不上实现企业的目标。另外,内部控制的加强和内部治理的完善都必须依靠企业的会计信息,二者具有共同的载体。信息是所有控制的前提,会计信息与内部治理相辅相成,内部控制有效,才能保证会计信息真实、完整、可靠。而信息是公司内部治理的基础。同时,会计信息的真实、完整、可靠也是实施内部控制的基本保证。良好的信息与沟通系统可以使管理者及时掌握组织的营运状况,信息系统的好坏直接影响到企业内部控制的效率和效果,也影响到内部治理成果的好坏。(二)内部控制对公司治理的影响一个健全的企业内部控制体系,实际上是完善公司治理结构的体现。内部控制框架在公司制度安排中担任着重要的角色,已成为公司管理中不可缺少的部分。第一,

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