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企业研究论文-内部控制系统结构.doc

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企业研究论文-内部控制系统结构.doc

企业研究论文-内部控制系统结构内部控制是企业的管理活动,是企业管理者为实现一定目标而构建起来的一系列规章、制度、控制方法及控制程序的总和。内部控制涉及的目标众多,触及的范围极为广泛,具体控制方法也是多种多样。在不同环境、不同行业背景下,具体控制模式差异很大。但大体上,内部控制都有一定的逻辑框架,逻辑框架的建立有助于管理者对企业内部控制状况进行总体分析和评价。在公司制企业,内部控制体系包含公司决策层(董事会)控制系统和经营层控制系统二个层次,二者之间既密切联系,又表现出一定的差异,其联系表现在:(一)两者均受到外部环境制约。在不同的经营环境下,企业会根据目标和风险的不同,选择不同的内部控制模式。例如,成本导向企业注重成本控制,实施低成本战略;差异化导向企业注重以产品质量、品种多样化取胜,以成本效益比作为控制重点;分支机构位于不同地点的集团公司,公司权力在总部与分支部门之间的分配会因各子公司的经营环境不同而出现较大差异,当各分支机构所在地较为分散,且各自所处的经营环境差异较大时,总部将会将权力更多分散给子公司,当各分支机构业务差异较小,且经营环境相似时,权力将会更多集中于总部。(二)经营层的管理活动受董事会制约。在大中型企业里,董事会定期或不定期借助审计部门来监督、检查经理者的经营管理活动,并对经营层的财务预算、重大设备采购项目进行审批。董事会的目标、董事会与经营层的权力分配直接影响到经营层内部控制的重心和控制模式的选择。(三)经营层的管理活动直接影响董事会对内部控制措施的选择。董事会的诸多决策最终要由经营层贯彻实施,当经营者对董事会决策的贯彻实施没有达到董事会的预期,董事会会对公司目标或内部控制措施进行适当调整和修正。公司决策层(董事会)控制系统和经营层控制系统区别也是明显的,董事会主要负责对关系到企业生存和发展的全局性重大经济活动进行决策,对企业内部的重大事项进行管理,主要包括重大投资决策、股利分配决策、重大筹资决策及重要经理任命等。这类活动涉及范围广,不确定性高,直接关系到企业的生死存亡。为将决策所引起的风险控制在企业所能承受的范围内,企业应建立一整套完善的风险防范措施,对企业所面临的风险进行有效控制,以防止决策出现重大失误,保证经营层严格执行董事会决策。防止决策失误的内部控制控制措施主要是,建立一系列民主决策机制,以保证决策的正确性、可行性和合理性;借助审计委员

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