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企业研究论文-内部控制规范存在的问题与对策.doc

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企业研究论文-内部控制规范存在的问题与对策.doc

企业研究论文-内部控制规范存在的问题与对策一、我国企业内部控制规范存在的问题(一)缺乏一个完整的内部控制规范体系。我国政府虽然十分重视内部控制建设,但在内部控制规范体系设计上不仅明显存在各自为政、就事论事的倾向,不能从较高层次审视内部控制问题,而且许多规范的内容非常原则性,可操作性相对较差。(二)内部控制的目标定位有待提高。内部控制目标是建立内部控制框架以及考核、评价内部控制的指导性参照物,内部控制目标的定位是构建企业内部控制系统的关键。COSO报告对内部控制目标定位范围较为宽泛,将内部控制目标定位于财务报告的可靠性、经营效率效果及法律法规的可遵循性、增加相关者利益价值,尤其是在经营效率效果、增加相关者利益价值方面。但从我国现有内部控制规范来看,内部控制的定位主要还是局限于保证业务活动的有效进行、防错纠弊、保证会计资料的真实、合法与资产的安全和完整方面。目标定位很低调,基本上是出于内部控制目标层次的最低层次,即操作层面,范围过于狭窄,未将内部控制与企业目标相联系,不适应企业发展变化的环境需要和企业战略要求。内部控制是管理控制系统的部分,其本质是提高企业经济效益,保证企业目标的实现。建立内部控制规范,应将内部控制目标与企业目标相结合,适当提高内部控制目标定位,既遵循理论上的前瞻性与发展性原则,又立足于现实的稳定性与可操作性原则。(三)内部控制规范范围过于狭窄。COSO报告确定的内部控制五大要素是:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。COSO报告控制环境包括:风险管理哲学和风险偏好;员工诚实性和道德观;员工的胜任能力;管理当局的管理哲学和经营风格;董事会或审计委员会;组织结构;授予权责和责任的方式;人力资源政策和实施等等。与之相比,我国内部控制规范的内容集中于会计领域,内容范围不宽泛。《会计法》、《内部会计控制规范》从会计控制角度规范内部控制,《独立审计准则》定位于企业会计责任。我国许多企业内部控制失效,根本原因不在于没有内部控制制度,而在于内部控制环境不完善,如公司治理不完善,董事会、监事会、管理层之间没有形成相互制约的制衡机制,导致高层管理者控制权过分集中;管理层对内部控制不重视,或带头逾越内部控制制度等。因此,有必要构建一个完整的内部控制框架,而不是将内部控制局限于内部会计控制范围内。(四)内部控制评价规范不完善。内部审计和内部控制的自我评估是内部控制

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