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企业研究论文-单位内部控制制度刍议.doc

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企业研究论文-单位内部控制制度刍议.doc

企业研究论文-单位内部控制制度刍议内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度。它是一个单位内部的管理控制系统,以及为保证单位经济正常进行所采取的一系列必要的管理措施,不仅包括最高管理当局用以授权、组织、指挥经济活动的各种方式方法,还包括核算在别对、分析各种信息资料的程序与步骤,以及对单位各项经济活动进行评价和控制的有关制度。内部控制对于保护单位财产,检查有关数据的正确性和可靠性,提高经营效率,贯彻既定的管理方针具有重要意义。本文将对有关内部控制制度的几个问题作以下探讨。一、内部控制制度的基本结构内部控制制度的基本结构主要由环境控制、会计系统、控制程序三个方面组成。环境控制是指对建立或实施某项政策产生影响的各种要素,主要反映单位管理者及其他人员对控制的态度、认识与行动,表现为管理者经营思想和经营作风、单位组织机构、管理者的职能与对这些职能的制约、确定权责的方法,以及管理者监控方法、人事方针、实施举措与影响本单位业务的各种外部关系。会计系统是指单位为汇总、分析、分类、记录、报告业务活动并保持相关资产与负债的受托责任而建立的方法与程序。控制程序是指管理者制定的方针,用以保证达到特定目的的行动步骤,主要包括经济业务和经济活动批准权,明确有关人员职责分工,有效防止舞弊发生,即凭证账单设置、使用应保证业务活动的正确记载、财产及记录的接触、使用有保护措施、对记载的业务及计价复核等。二、内部控制的基本方式内部控制的基本方式有组织规划控制、授权批准控制、预算控制和实物控制四种形式。①实物控制即对单位实物安全所采取的控制措施,主要包括:限制接近、定期进行财产清查。②预算控制是对单位各项经济业务编制详细预算或计划,并通过授权,由有关部门对预算或计划执行情况的控制,一是编定的预算应当体现单位经营目标,并明确责权;二是定期及时反馈预算执行信息;三是预算执行中应允许经授权批准对预算调整,以切合单位实际。③授权批准控制即单位内部部门或职员处理经济业务必须经授权批准方可进行,以防止滥用职权,保证既定管理方针的执行。授权批准控制包括一般授权与特定授权两种形式。④组织规划控制即对单位组织机构设置、职务分工的合理性及有效性进行控制。一是组织机构的相互控制二是不相容职务的分离。除以上四种基本方式之外,内部控制还包括文件记录控制、业绩控制、职工素质控制等多种方式。三、内部控制制度的内容1岗位责任制度。就是单位

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