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企业研究论文-基于“大”风险管理的内部控制研究.doc

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企业研究论文-基于“大”风险管理的内部控制研究.doc

企业研究论文基于“大”风险管理的内部控制研究【摘要】为保证财物安全、会计信息的真实性、经营效率、决策理性等,国内外理论界与实务界先后提出了内部控制、公司治理与风险管理等各种控制规范和措施。本文首先回顾了内部控制、公司治理与风险管理的相关研究,指出三者在实务中存在的问题,认为问题的根源在于三者“各自为政”。在论述内部控制、公司治理与风险管理整合可行性的基础上,提出了“大”风险管理概念,并针对实务中存在的问题,给出了相应的建议。【关键词】内部控制;公司治理;风险管理;“大”风险管理自企业诞生之日起,舞弊、欺诈频频发生,起初人们认为是内部控制出了问题,制定了一系列内部控制规范和措施;但事实证明大部分公司经营失败不是权力制衡出现问题,而是由于公司治理中的决策机制存在问题、决策过程缺乏监督机制,无法及时纠正错误的决策(JOHNPOUND,1995),管理层有机会和能力凌驾于内部控制之上,因而,人们开始以公司治理作为突破点研究内部控制。此后,巴林银行倒闭、安然和世界通信等一系列的财务丑闻爆发,企业面临的风险因素日益复杂,对传统的内部控制理论提出了新的挑战。此时,理论界和实务界纷纷认为内部控制应与企业的风险管理相结合(STEPHENJROOT,1998)。当前,国内也是内部控制、公司治理、风险管理规范并存内部控制的主要依据是财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2008年联合发布的企业内部控制基本规范;公司治理的依据是证监会2001年颁布的上市公司治理准则;风险管理的依据则是国资委2006年出台的中央企业全面风险管理指引。近年来,国内财务舞弊、欺诈、内部人控制现象越发严重,理论上、实践上都急需对三者的关系有明确的界定。一、内部控制、公司治理与风险管理的关系研究回顾关于内部控制、公司治理、风险管理之间的关系,学者们分别从经济学、管理学原理等方面进行了解释,其中,多数学者以内部控制与公司治理关系、内部控制与风险管理关系进行分析。企业内部控制基本规范发布前后,少数学者开始将三者的关系纳入研究范围。关于内部控制与公司治理的关系主要有三种观点一是环境控制论,认为内部控制与公司治理的关系是主体与环境的关系,如阎达五(2001)指出内部控制框架与公司治理机制是内部控制管理监控系统与制度环境的关系;二是嵌合论,李连华(2005)在对公司治理结构和内部控制的各种理论元素进行对比分析的基础上,将两者

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