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企业研究论文-基于不同视角的企业利润质量分析.doc

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企业研究论文-基于不同视角的企业利润质量分析.doc

企业研究论文-基于不同视角的企业利润质量分析【摘要】会计分期假设和权责发生制的使用决定了某一期间的利润并不一定意味着具有可持续性;利润带来的资源并不一定具有确定的可支配性。因此,利润质量分析既要反映会计利润与真实利润的匹配程度,又要在相关收入来源方式、利润结构和现金流量相关度等不同视角得以体现。【关键词】利润质量;利润结构;现金流量相关度作为反映企业经营成果的指标,会计利润在一定程度上体现了企业的盈利能力,同时也是目前我国对企业经营者进行业绩考评的重要依据。但由于会计分期假设和权责发生制的使用决定了某一期间的利润并不一定意味着具有可持续性、利润带来的资源具有确定的可支配性。此外,企业经营者出于自身利益的考虑,往往会运用各种手段调节利润、粉饰利润表,从而导致会计信息失真并误导投资者、债权人及其他利益相关者。因此,人们在关注企业盈利能力的同时,更重视对企业利润质量的分析。一、利润质量的界定一般而言,利润质量(亦称收益质量)就是指利润的含金量。目前学术界对利润质量的涵义有不同的理解,归纳起来大致有以下几种:一是首都经贸大学张新民认为,利润质量是企业利润的形成过程以及利润结果的质量。二是陕西财经学院吴华茵认为,收益质量指会计收益与真实收益的匹配程度。三是江西财经大学余新培认为,收益质量是指报表被认为合格产品的情况下,损益表损益数额能由报表使用者直接使用的程度或放心使用的程度。四是长沙理工大学冯丽霞认为,狭义的利润质量表现为会计利润与现金流量之间的比例关系;广义的利润质量表现为企业各会计期间利润持续发展的稳定程度和企业未来经济增长趋势,是整个企业生存周期中一定质量收入与一定质量成本(费用)的差额。五是广州商学院艾健明认为,收益质量是指在谨慎的、一致的财务基础上,一家持续经营企业在某一时期创造稳定自由现金流量的能力。以上对利润质量的界定主要是从会计利润(收益)与真实利润(收益)匹配程度和会计利润与实际现金流量匹配程度角度揭示了利润质量的一些基本特征,但都不够全面。国际会计准则委员会(IASC)在1989年7月公布的《关于编制和提供会计报表的框架》中对会计报表的质量特征做了说明,它将质量特征定义为:使会计报表提供的信息对使用者有用的性质,即可理解性、相关性、可靠性和可比性。因此笔者认为,利润质量应包括两层含义:一是利润的内在信息质量。它主要体现为企业的会计利润与真实利润的匹配程度

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