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企业研究论文-如何应对《企业内部控制基本规范》.doc

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企业研究论文-如何应对《企业内部控制基本规范》.doc

企业研究论文-如何应对《企业内部控制基本规范》五部委《企业内部控制基本规范》对上市公司所要求的执行时间2009年7月1日即将到来,然而如何建设内部控制体系对绝大多数的公司而言,还是个全新的课题。基于五部委的要求和国际上先进经验,我们给出了上市公司内部控制体系建设流程,以辅助上市公司内部控制体系建设,具体流程如下:一、梳理企业现有治理结构、完善组织设计及部门设置图1内控环境构建流程合理的公司治理结构既是内控环境的组成部分,又是内控体系得以顺利实现的基础,所以上市公司首先应该明确自己的战略目标,根据战略目标规范治理结构,对现有组织结构、部门职责进行全方位的梳理,同时还要按照五部委的《内控规范》设立相应的内控部门及部门职责。其次,上市公司还应在上述基础上对公司所有的规章制度进行查缺补漏,整合成符合公司实际需求的制度体系。二、建立内部控制系统世界上不存在两个完全相同的企业,即便是同一行业中的两个企业,销售同类型的产品,都会在运营管理中体现出不同的文化特色、管理风格,这就决定了每个企业一定会有自己所特有的内控环境,因而其内部控制系统也一定是各有差异、各具特色。企业内部控制的主要目标是为了经营合规合法、运作高效率、控制风险。为此,构建企业内部控制系统应该是一个长期、动态持续的过程,一般可以分为以下几阶段:1.对企业风险进行系统评估。图2企业风险评估体系风险评估是被国内企业最容易忽视的环节,而实际上,这个环节却是建立企业内控体系的一个至关重要的前提。企业应当基于所处行业的特色和企业自身的业务特征,利用专业的评估工具对企业的内外风险进行量化的分析,对风险可能发生的频率和后果赋值,计量风险的严重程度,同时设定企业对风险的容忍限度,对诊断出的所有风险进行排序,随后建立相应的风险数据库及风险应对策略。2.建立书面的内部管理手册。图3企业内部管理手册建立流程在前述建立的风险数据库的前提下,企业的任务是对应于上述风险数据库对企业整个运营管理流程进行分类,针对具体业务流程(明细程度可能根据企业的控制目标具体界定)确定关键岗位、职责表,描述关键控制点及相关的关键控制活动,分析不相容职务表(详见“立信锐思——如何企业内部管理手册”)。企业的内部管理手册应该是系统的、可操作的,所以在内部管理手册的最后应当有相应控制活动的对应内审程序及职责表,以便于企业持续的监督,也就是在内控设计有效的基础上确保执行

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