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企业研究论文-完善企业内部控制制度需要处理好的几个关系.doc

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企业研究论文-完善企业内部控制制度需要处理好的几个关系.doc

企业研究论文-完善企业内部控制制度需要处理好的几个关系【摘要】完善内部控制制度涉及到企业管理的方方面面,而要使制定的内部控制制度真正发挥作用并节约制度成本,必须处理好全面控制与重点控制的关系;处理好制度建设与人的素质建设的关系;处理好内部控制成本与收益的关系。【关键词】内部控制制度;重点控制;内部控制成本2008年5月,财政部、审计署等部委联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》),将于2009年7月1日起在上市公司范围内实行,并鼓励非上市的大中型企业实行。目前,绝大多数上市公司和许多非上市企业,正根据《基本规范》的精神,抓紧制定或修订完善企业内部控制制度。要使制定的内部控制制度真正发挥作用并节约制度成本,笔者认为,应处理好如下几个关系。一、处理好全面控制与重点控制的关系《基本规范》提出了企业建立和实施有效的内部控制应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个要素。实际上这五个要素囊括了企业全部生产经营活动以及人、财、物等各个方面,是一个内容完整、体系复杂的有机整体。企业要按照五个要素的内容,构造一个非常严密的内部控制体系,即使能够做到,也要付出高昂的成本,更何况还存在制度的执行问题。因此,深刻认识、全面领会五大要素的内涵,在开展全面控制的基础上,有选择地实施重点控制,以确保控制的效果与效率,具有重要的现实意义。而要做好重点控制,其重要的一点就是,必须明确,在企业现实经济活动中,哪些部门、哪些岗位是必须重点控制的。根据我国企业的现状以及上市公司的实际情况,企业内部控制制度应重点关注和控制的环节主要在如下几个方面:(一)与资金运动直接相关的领域这是内部控制的重中之重。原则上说,企业的经济活动都要与资金打交道,大多涉及到资金的运动。因此,凡是涉及到现金流入和流出的环节都应该成为内部控制关注的重点。主要包括以下几个方面:一是企业融资活动。融资规模、融资利率直接关系到企业今后一段时间的财务状况,涉及到企业的财务稳健性问题。因此,必须从融资方式、融资规模、融资成本等方面进行严格控制。同时在企业融资活动决策程序上必须要有严格的规定。二是企业投资活动。企业投资是进行扩张的重要途径,是企业实现其发展战略的重要手段。但是,企业的投资又确是一把双刃剑。如果在投资方面发生重大失误,将给企业带来重大损失甚至灭顶之灾。对企业投资的关注与控制,应从两个方面进

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