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企业研究论文-对外投资立项后的内部控制.doc

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企业研究论文-对外投资立项后的内部控制.doc

企业研究论文-对外投资立项后的内部控制2002年8月,我们就对外投资的内部控制问题在北京、深圳、武汉等地进行了专题调研。我们发现,各单位都认识到可行性研究及决策对投资项目的风险和效益的重要影响,并且也制定了对外投资的管理办法,但投资项目立项后的管理与监督问题并未引起各单位的足够重视。因此,我们认为,在对外投资业务的全过程控制中,不仅要重视可行性研究和决策,以规避投资失误带来的风险,同时也要重视立项后的管理与监督,以规避经营和管理不善带来的风险。立项后内部控制的主要内容对外投资立项后的内部控制,主要是指资产投出与管理、资产处置、监督与评价等环节中的控制问题。资产投出与管理环节的控制,主要是指单位用货币资金、实物资产、无形资产对外投资转账过程中应实施的控制,及资产投出后对投资企业的管理或投资资产管理过程中应实施的控制。资产投出过程中控制的内容包括:用货币资金对外投资,是否经过请款、审批、付款三个环节,是否有确凿的原始凭证作为记账的依据;用实物和无形资产对外投资,其资产是否经过具有相关资质的社会中介机构进行评估,评估结果是否经过决策机构(如董事会)的认可;是否存在以国家规定的专储物资及国家规定不得用于投资的其他物资对外投资的行为;无形资产投资总额是否超过有关法规规定的比例;资产经批准投出后,是否及时办理了资产转账手续。对投资企业的管理或投资资产管理过程中应实施的控制主要包括:对投资企业是否委派了产权代表,如董事或财务总监;对委派的代表是否建立了相应的管理制度;对投资资产是否建立了健全的管理制度,是否按资产的不同种类进行了会计核算;对因投资所赚取的利息、股息、红利及其他收益,是否按时收取并及时入账;对投资过程中形成的各种决议、合同、协议及其他应保存的文件是否由专人保管。资产处置环节的控制是指对外投资项目合同期满或因经营不善提前终止合同时应实施的控制。主要内容包括:对外投资处置是否经最高决策机构或其他有关部门的批准;投资项目终止时,是否按国家关于企业清算的有关规定对其财产、债权、债务进行全面的清查;在清算过程中,是否有抽调和转移资金、私分和变相私分资产、乱发奖金和补贴的行为;清算结束后,各项资产和债权是否及时收回并办理了入账手续。监督与评价环节的控制是指对整个投资业务的前几个环节的监督过程及投资后的评价过程中应实施的控制。主要内容包括:监督对外投资业务是否设立了不同的岗位及相

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