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企业研究论文-应收账款质量评价及管理.doc

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企业研究论文-应收账款质量评价及管理.doc

企业研究论文应收账款质量评价及管理摘要应收账款占企业资产的比例过大,将严重影响企业的正常运转。本文介绍了应收账款质量的评价方法,同时为应收账款管理提出了几点对策。关键词应收账款质量评价管理对策应收账款是企业一项重要的流动资产,应收账款在收回之前,不但不会增值,反而要随时间的推移让企业付出代价。如果企业的应收款项不能及时收回,企业资金就无法继续周转,正常的营运活动就被梗阻,使企业蒙受严重的财务损失,甚至会危及企业的生存和发展。许多企业倒闭的原因不是因为巨额亏损,而是因为资金周转不灵,从而被强制宣告破产。导致企业资金周转不灵的原因是企业缺少流动资金,而造成企业流动资金紧张的重要原因是企业之间的拖欠,企业应收账款数额占流动资产的比重不断扩大。一、应收账款质量评价应收账款质量指的是应收账款转化成货币的质量,也就是应收账款流动性的体现。对应收账款质量的评价可以通过以下指标进行分析1.应收账款周转率应收账款周转率反映企业应收账款的周转速度,它有两种具体的表现形式一是周转次数,反映应收账款在一定时间(一般是一年)完成了几次周转二是周转天数,反映应收账款每完成一次周转需要多长时间。应收账款周转次数如果企业的应收账款周转次数小于有关统计行业的平均值,则企业的应收账款质量较差,可能存在问题。应收账款周转天数=如果应收账款超过一个营业周期(通常为一年)未能完成变现,说明应收账款的变现能力较差。2.应收账款收款率应收账款收款率该指标的百分率越大,说明应收账款质量越好,收款率也是确定赊销单位信用等级的重要指标,如果某个赊销单位的收款率比较高,说明该单位的信用较好。3.应收账款呆帐率应收账款呆帐率呆账是指三年以上没有收回而仍然保持在账上、也没有计提坏账准备的应收账款。一般来说,企业的呆账越高应收账款质量越差,但是还应该与债务企业的信用等级结合起来考查企业资产的优劣。4.应收账款增长率应收账款增长率二、应收账款质量管理对策应收账款的管理目标是实现应收账款变现,获得利润。应收账款一方面可以增加企业的销售收入,另一方面也增加了机会成本、收账费用和坏账损失成本,这就给企业带来了一定的经济分享。如何加强应收账款的管理,提高应收账款质量,把分享降到最低程度,笔者认为要加强以下几个方面的管理工作1.建立健全的信用管理系统1建立专门的信用管理部门。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,须由特定的组织才能完成,企业需建立专门的信用管理部门。独立的企业信用管理部门有以下职能①制定本部门工作目标、计划和流程以及预算成本②制定和实施企业信用政策③建立客户档案,获取并分析信用资料,评估信用风险并确定赊销额度,对客户付款能力进行监督,处理超过赊销额度或信用政策的订单④对应收账款进行管理并制定收款计划,催收或协助催收应收账款,委托第三方追索账款,建议或决定采取法律诉讼。2.制定信用政策信用政策是企业信用管理部门预先制定的对应收账款进行规划和控制的一些原则性规定。信用政策是应收账款管理制度的重要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判断标准。信用条件是企业要求用户支付赊销款项的条件,包括信用期限、折扣期限和现金折扣。收账政策是指信用条件被违反时,企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策,可能会减少应收账款的成本,减少坏账损失,但要增加收账成本。3.对客户进行资信评估企业必须建立有效的客户资信评估机制,通过建立客户信用档案数据库,实行客户资料统一管理。建立客户资信评估可以从以下三个步骤进行1获取客户的有关信息。2分析这些信息以确定信用者的信用可靠程度。3根据信用政策来确定是否应该提供赊销以及赊销的最高额度。获取信息要考虑收集成本与所产生的经济效益之间的平衡关系,经过信息的整理并进行分析之后,就可以采用信用评分制度,据此确信是否应给予赊销,进而做出信用决策结果。三、健全应收账款内部管理体系健全应收账款内部管理体制,应做好以下工作制定合理的赊销政策。企业可以根据企业信用管理部门评估的赊销对象信用情况制定适合自己的可防范风险的赊销政策。如有担保的赊销。企业可以在合同中规定,客户要在赊欠期限提供担保,如果赊欠过期则承担相应的法律责任条件赊销。企业可以与客户签订附带条件的销售合同,在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有,客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。1.建立完善的考核制度企业内部要严格经济责任制,营销人员的劳动报酬不仅要与营业额挂钩,也要与应收账款挂钩,要把债权资金的回收与企业领导的业绩挂钩,完善考核制度,要做到下面几点1将应收账款回收率指标纳入企业经营业绩的考核范围,将业务风险同经营者业绩挂钩。2为防止销售人员片面追求完成销售任务而进行的销售,企业应在内部明确追讨应收账款是销售人员的责任,将销售人员的催收清欠业绩纳入年度考核指标,增强销售人员对清理和催收欠款的积极性。2.建立应收账款核算和管理制度1设置应收账款明细分类账。在总分类账的基础上按信用客户的名称设置明细分类账,来记载与各信用客户的业务来往情况。2定期与信用客户核对账目。定期核对账目的目的在于避免记账的错误与遗漏,避免收账人员收款后不及时报账而挪用企业资金,依据核对清楚的账款进行催收工作。3应收账款账龄分析。一般来讲,逾期拖欠时间较长,账款催收的难度越大,成为坏账的可能性越高。因此,进行账龄分析,是提高应收账款收现效率的重要环节。4建立应收账款坏账准备制度。这是遵循谨慎性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,并做好弥补坏账损失的准备。5建立完善的应收账款催收机制。对非恶意的客户继续保持业务往来,对不良客户采取包括法律在内的一切手段,将应收账款的损失降到最低如果客户

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