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企业研究论文-我国企业内部控制制度建设的几点思路.doc

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企业研究论文-我国企业内部控制制度建设的几点思路.doc

企业研究论文-我国企业内部控制制度建设的几点思路摘要:针对我国企业内部控制制度存在的问题,文章提出了从企业的环境控制、信息沟通、权利分配、风险评估、监督检查等方面应对的措施。关键词:内部控制;控制环境;监督检查一总体上讲,我国企业内部控制制度的建设已取得了一定的成效,但必须承认的是,存在的问题也不少。第一,内部控制缺乏一个公认的衡量标准。首先,目前国内对内部控制的概念、内容及运用缺乏一致的认识。财政部、证监会、中国人民银行等职能部门的法规文件中,对内部控制的概念不尽一致,其内涵各有侧重,主要是出于对本行业的业务规范和业务指引。其次,我国尚未正式出台权威性较高的内部控制标准体系,对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的衡量标准。各行业有关内部控制的法规文件,就标准而言,内容不够全面和完整。这种各自为政的政策导向,导致的后果是,执行者在认识上存在偏差,执行过程中问题较多。第二,企业的控制环境恶化。首先,公司法人治理结构不完善,内部控制环境恶化。我国当年在对企业的改制过程中,没有规范运作,公司治理结构被严重扭曲,更谈不上内部控制效用的发挥。股东大会流于形式,监事会的权力虚置,董事会发挥不了应有的作用。其次,企业文化的培育忽视了管理控制。很多企业虽然越来越重视对企业文化的培育,但往往过多地关注企业的形象设计、品牌设计、公司口号、产品推广等,从而忽视了企业的管理和控制理念。第三,企业内部控制机制不健全。我国一些企业的管理层内部控制意识淡薄,相关制度残缺不全;有的企业虽有内控制度,却有章不循,只是将已订立的企业内部控制制度印成手册、文件,以应付有关部门的检查和审计,遇到具体问题随意性很强,使内部控制制度流于形式。近年来一些新型的经济犯罪案例所暴露出的问题,如携巨额公款外逃,挪用公款赌博,买卖股票,利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动的机会中饱私囊,原因是复杂的,但企业内部控制机制不健全、执行不得力是一个重要因素。第四,企业预算控制起不到应有的作用。我国企业的预算控制弱化问题具有普遍性。首先,企业重视对预算的编制,而轻视预算执行过程中的跟踪和调整。有的企业编制预算纯粹是为了应付上级主管部门。这种对预算执行的不重视,实际上是虚置了预算的控制职能,严重削弱了预算所固有的激励作用。其次,企业预算控制的业务范围小,不够全面。实际情况表明,我国企业预算管理的难点在生产领域,缺乏对投

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