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企业研究论文-我国企业内部控制失效的制度化防范路径.doc

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企业研究论文-我国企业内部控制失效的制度化防范路径.doc

企业研究论文-我国企业内部控制失效的制度化防范路径[摘要]企业内部控制是现代企业管理的重要组成部分,是提高企业管理效率、运营能力的重要途径,但我国企业内部控制往往存在着失效问题,对企业发展造成致命影响。内部控制失效究其根本原因是制度缺失或制度落实不力,因此,建立健全企业内部控制制度,完善多方监督、监管机制,建立多层考核与评价机制和内部控制信息反馈机制是有效预防企业内部控制失效的制度化路径。[关键词]内部控制防范制度保障在市场经济体制下,我国企业面临激烈的竞争,要想使企业做大做强,内部控制尤为重要,但制度缺失,使企业内部控制几乎成为虚设。一些企业只重视内部控制本身,而忽略了与内部控制相关的制度完善,使内部控制执行时,无制度可查,无制度可循,无制度可依,凭主观性处理问题,长期如此,形成不良循环,为企业发展带来危机。因此,加强制度建设,确保内部控制被有效执行,并取得良好效果,对我国企业来说至关重要。一、企业内部控制理论及其失效的表现企业内部控制是企业经营管理者为维护资产完整性,保证会计信息正确和财务活动合法,以及贯彻经营决策和最终实现经营目标,而建立的由管理环境、制度、程序、方法等,并按一定方式形成的具有控制、防护、反馈、调解等特定功能的控制系统。企业内部控制是现代企业管理的重要组成部分,正日益受到理论界和企业界的高度重视。现代意义上的内部控制理论主要产生和成长于欧美国家,经历了内部牵制、内部会计控制与内管理控制、内部控制结构、内部控制框架四个阶段,目前演进到第五阶段,即内部控制风险框架阶段。我国对于内部控制理论的研究相对较晚,20世纪80年代才开始有一些探索和研究,直到现在内部控制理论还不甚完善。我国许多企业对内部控制的认识不到位,内部控制并没有发挥实质性作用,普遍存在控制失效现象,从人、财、物、管理等方面主要表现为:1.人员方面。企业管理层人员、会计人员、审计人员等贪污受贿、挪用公款、中饱私囊等违法乱纪现象频频发生。一些领导层和管理层人员甚至与会计、审计人员相互串通,违反职业操守和道德,为个人谋取私利。2.财务方面。会计信息失真,报表造假现象时有发生,财务系统混乱,财务运营和会计报表不能真实反映企业目前的实际状况。3.资产方面。相关人员利用虚假信息和票据等侵吞企业的资产,故意抬高和压低购入和销出价格,致使企业资产大量流失。4.管理方面。财务系统的混乱导致企业管理的无序

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