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企业研究论文-我国企业社会责任会计信息需求分析.doc

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企业研究论文-我国企业社会责任会计信息需求分析.doc

企业研究论文我国企业社会责任会计信息需求分析摘要我国对企业社会责任会计及其信息披露的研究起步较晚,并且进展缓慢。这就需要我国会计学者根据我国对社会责任会计信息需求的实际情况,探索适合我国国情的社会责任会计信息披露方法。通过调查分析我国企业社会责任会计信息需求的现状,针对存在的问题提出建议和对策,以期促进我国企业与社会经济的和谐发展。关键词企业社会责任企业会计社会责任会计会计信息信息需求信息披露和谐发展1968年,美国会计学家戴维F林诺维斯DavidF.Linones发表了会计职业和社会进步一文,初步提出了社会责任会计的概念,揭开了社会责任会计研究的序幕187。美国著名会计学者贝尔科伊在他所著的会计史论一书中,对会计的发展史作出了历史性的划分,将社会责任会计放在非常重要的地位2。此后,一系列对社会责任会计进行系统论述的著作相继问世,英国的特雷佛干布林著的社会会计学一书,除了对社会责任的概念性问题进行探讨之外,还对未来社会责任会计的发展方向进行了预测3,这是有关该课题的较权威的一本著作。一、企业社会责任会计研究述评20世纪90年代以来,学者们从不同角度对企业社会责任及其披露问题进行了研究。如LeeBurke和JeanneM.Logsdon1996认为,应从战略上重新定位企业社会责任理念,把社会责任作为企业的一项长期投资,而不是当期的成本或费用,研究旨在更好地评估社会责任活动在何时、以何种方式可以使企业、社会均受益42529。近年来,许多学者热衷于对社会责任会计信息披露进行实证研究。Carol1994使用问卷调查方法,研究了压力集团对于企业披露社会责任信息的影响,研究表明,压力集团是社会责任信息的主要使用者之一,他们认为企业所披露的社会责任信息非常不足5。HeleddJenkins和NataliaYakovlva2005通过对全球十大矿业公司的调查研究发现尽管报告的模式和内容不一,但披露社会责任和环境信息成为他们的共同举措6。我国财政部于1995年公布了企业经济效益指标体系,其中第九项社会贡献率和第十项社会积累率是评价企业社会效益的指标,社会责任会计自此受到有关方面重视。2007年12月28日,中国首部企业履行社会责任指南国家电网公司履行社会责任指南在北京发布,为全面提高企业履行社会责任的能力提供了组织和制度保障,标志着中央企业履行社会责任步入规范化阶段。复旦大学张文贤教授通过向国内知名会计学家进行调查,来研究社会责任会计的发展现状。廖洪主编的会计理论及其应用分析中,从会计与国际接轨以及企业需求的角度,对有关企业社会责任会计问题进行了探讨7。殷格非从全球企业社会责任报告的现状和发展趋势入手,结合国内外企业社会责任报告的编制经验,对报告编制的组织、撰写、设计、发布等各个环节逐一进行详细的介绍和论述。这填补了我国企业社会责任报告研究领域的空白,是我国首部企业社会责任报告撰写指南,对报告编制实践具有指导意义8。明确社会责任会计的内涵首先应明确企业社会责任的内涵。刘刚认为,企业社会责任概念有广义和狭义之分广义的社会责任将经济责任视为企业社会责任的一部分,将企业社会责任分为经济责任、法律责任、伦理责任及慈善责任,这种观点使得企业社会责任基本上与企业责任等同起来,导致企业社会责任内涵过于庞大,在一定程度上模糊甚至掩盖了企业社会责任与企业经济责任可能出现的矛盾狭义的企业社会责任是一个与企业经济责任相对应的概念,强调企业在追求自我利益的同时,必须采取行动以保护和改进公众利益9。本文采纳狭义企业社会责任的概念,指的是企业在创造物质财富、满足投资人利益的同时,还要承担对企业员工、消费者、供应商、社区等利益相关者的责任。关于社会责任会计的概念,阳秋林2005认为社会责任会计是会计学的一个分支,它是运用会计学的基本原理和方法,采用多种计量属性和手段,对企业的社会责任及其履行情况进行反映和监督,以便向相关利害关系人提供有用的社会责任信息,其目的在于提高全民族的社会效益10。这一定义比较符合我国实际。二、企业社会责任会计信息需求分析的理论基础1.我国企业社会责任会计信息披露的迫切性1避免环境进一步恶化要求披露社会责任会计信息。改革开放以来,我国在经济高速发展的同时,也产生了许多生态环境问题,成为经济增长的副产品11。但是,当人们的环保意识和公众意识被普遍唤醒后,那种一味追求利润、不顾社会责任的企业将难容于社会,因此,企业在追求利润的同时必须兼顾其社会责任,以负责的态度处理企业的社会问题。要反映企业完成社会责任的实际情况,传统会计显然不能胜任,只有尽快建立企业社会责任会计并借此揭示企业的社会责任信息,才能满足企业利益相关者的需求。2市场经济呼唤企业社会责任并要求披露社会责任会计信息。作为社会和市场经济重要组成部分的企业,应通过自身的努力,尽可能多地为公众、为社会尽一份责任,并将自己努力的成本和效益公允地予以反映。市场经济条件下更加需要社会责任会计,它一方面要求企业如实反映自身履行法律规定的社会责任的情况,另一方面要求反映企业对公共道德、公众利益等社会责任的关注和努力程度。这不仅关系到企业的社会形象,从长远看,对企业的生存和发展也是至关重要的。3建立企业社会责任会计并披露信息是实现会计目标的要求。国际会计准则对会计目标的描述包括①作出关于利用有限资源的决策,包括确定重要的决策领域与目标②有效地管理和控制一个组织内的人力和物力资源③保护资源,并报告其管理情况④有利于履行社会职能和社会控制12。显然,第四个目标要求企业促进其社会职能,以使企业的社会目标得以实现而前三个目标的内涵也包括了社会资源配置、人力资源利用、环境污染、工作安全等属于企业社会责任会计的目标。可见,企业社会责任会计是传统企业会计的逻辑拓展,尤其是在我国目前情况下,要真正实现企业会计目标,建立企业社会责任会计并对社会责任会计信息进行披露已刻不容缓。2.我国企业社会责任会计信息披露的必要性中国企业的社会责任corporatesocialres2ponsibility,CSR信息披露分为3个阶段一是导入阶段19962000年,中国企业不得不被动地接受来自国外的CSR要求二是观望阶段20012004年,中国的学术机构、国际组织和非政府组织开始对CSR进行深入的研究,试图促进CSR运动在中国的发展三是参与阶段2005年至现在,因担心遭受经济制裁、贸易壁垒以及出于自身可持续发展的愿望,政府放弃了原来被动观望的态度,积极参与到CSR运动中来,至少有了参与的姿态,甚至采取了一定措施13。深圳市于2006年在全国率先制订了深圳市推进企业履行社会责任指导意见,我国的一些上市公司也相继自愿披露了社会责任报告,如国家电网公司分别发布2005年、2006年和2007年的社会责任报告,中国石油股份公司也于2007年首次发布社会责任报告14。媒体也通过舆论宣传,增加企业披露社会责任会计信息的动力,如光明日报通过公益报告专栏,全方位报道了跨国公司和我国大型企业的社会责任情况。由于我国对社会责任会计的研究起步较晚,目前企业基本没有单独反映社会责任会计信息的指标,只有社会贡献率和社会积累率两项指标与企业履行社会责任有关其一,社会贡献率企业社会贡献总额/平均资产总额其二,社会积累率上缴国家财政总额/企业社会贡献总额。企业社会贡献总额包括工资、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息净支出额、应交增值税、营业税、消费税、所得税等各种税金及附加费和上缴净利润等,但这些仅仅是企业履行社会责任的一部分。我国现行用于指导企业会计和报告事务的法规主要是由财政部和中国证监会制定的,包括财政部发布的相关准则与会计法规、中国证监会发布的由公开发行股票的公司执行的信息披露规则和准则。总体看来,我国尚未制定企业披露社会责任的相关法律规定,而只在规范报表的相关项目中包含了这方面的信息。可见在我国现阶段,企业的社会责任履行情况以及社会责任会计信息披露情况都有了明显的改善,但与西方发达国家相比仍有很大差距15,因此,了解广大财务信息使用者对我国社会责任会计信息的需求到底处于一种什么状态,就成为会计理论工作者非常关注的问题。三、我国企业社会责任会计信息需求的调查分析一企业社会责任会计信息需求者的认定企业社会责任会计信息的需求者,就是那些需要对企业社会责任影响及其后果作出反应的社会群体。在众多关注社会责任会计信息的社会群体中,可以把企业社会责任会计信息的需求者划分为企业内部和企业外部两大类企业外部的信

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