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企业研究论文-浅析购买法和权益结合法在企业并购中的应用.doc

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企业研究论文-浅析购买法和权益结合法在企业并购中的应用.doc

企业研究论文-浅析购买法和权益结合法在企业并购中的应用论文关键词:企业合并购买法权益结合法会计后果论文摘要:目前,国际上企业合并业务主要有两种会计方法—购买法和权益结合法,它们有着各自的特点。在选择会计方法的时候,不同的时间和角度有着不同的选择。我国在运用会允价值的条件比较具备的情况下,将采用国际上通行的购买法作为企业合并惟一的会计处理方法。随着我国市场经济的不断深人发展,企业合并浪潮不断高涨,合并业务的会计处理成为会计界的热点。目前国际上企业合并业务主要有购买法和权益结合法两种方法,下面就这两种方法的比较和选择作一些简单探讨。1购买法、权益结合法释题购买法是假定企业合并是一个企业通过购买的方式取得其他参与合并企业的净资产的一项交易,因此是以实际支付的款项或放弃的资产公允价值来计算购买成本;购买企业的利润包括被合并企业合并后根据成本价计算的利润。购买法视企业合并为购买全部净资产,从而改变了会计计价基础。购买法认为,获得对方全部股权意味着控制权发生了变化,合并业务无非是一方购买另一方的资产并承担其负债。应采用新的会计计价基础,对所获资产和负债按公允价值人账,购买价格超过所获净资产公允价值的部分确认商誉。若购买价格低于净资产公允价值,则选择调整长期资产公允市价,调整后如还有差额确认为负商誉。购买法下,合并当年利润包括企业全年利润和被并企业自合并后产生的利润,合并前的经营成果不需追溯重编。因此,合并前后的会计报表不具有可比性。权益结合法是假定企业合并是实施合并的企业与其他参与合并企业的股东间的普通股交换,即把合并看作是两个公司的普通股股东在合并他们的权益、资产和负债,通过股权交换实现所有权的联合。在权益结合法下,以子公司净资产的账面价值作为计价基础来记录母公司的购买成本。合并后企业的利润包括合并日之前本年底已实现的利润和以前年度积累留存利润。权益结合法视企业合并为权益的联合,因此保持原有的会计计价基础。因为不存在资源的重新分配,不存在购买,也不改变会计计价基础,合并日资产负债表按账面价值合并。不论合并于何时发生,合并当年的利润包括了合并各方全年实现的利润,对合并前会计报表需追溯重编。2购买法和权益结合法应用的区别2.1两法所依据的理论假设不同在合并企业中,只有换股合并,即实施合并的企业与其他参与合并企业的股东间交换普通股的合并方式,才存在购买法与权益结合法之间的选择。合并

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