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企业研究论文-浅谈企业集团内部控制失效及其对策.doc

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企业研究论文-浅谈企业集团内部控制失效及其对策.doc

企业研究论文-浅谈企业集团内部控制失效及其对策企业集团在不断拓展市场,获得规模效益的同时管理难度大、内控失效现象也时有发生,影响了企业集团经济效益的提高因而加强企业集团的内部控制提高其市场竞争能力,是当前亟待解决的问题。一、内部控制失效的表现目前我国企业集团组织管理体制尚未形成规范化的模式,集团内部母公司与子公司之间集权或分权的随意性较大,普遍存在着重分权、轻集权的现象因而影响和制约了集团的投资决策能力和市场竞争能力,导致企业集团内部控制失效。(-)控制环境失效。内部控制环境是指一个企业的风气或氛围,它直接影响着企业员工的控制意识,是内部控制所有其他要素的基础。控制环境失效,将直接影响企业集团内部控制制度的实施以及实施的效果;并影响其他控制要素作用的发挥。控制环境失效主要表现为:集团与所属企业之间以及企业相互之间产权关系模糊;组织结构不完善,权责不明,职责不清;企业管理者价值观扭曲,缺乏敬业精神,缺乏管理能力;人事政策缺乏透明度;缺乏严密的规章制度无法可依,或者不严格执行规章制度,有法不依;信息沟通渠道不畅,缺乏应有的信息生成与传递系统,各自为政,使得各项政令难以贯彻实施。(二)会计系统失效。会计系统是企业为了汇总、分类、分析、记录、报告企业交易,并保持对相关资产与负债的受托经济责任而建立的方法和记录。企业集团应重视财务会计工作,合法建立和有效利用会计信息系统并让相关的部门和人员知悉其在相关内部控制中的作用和责任。内部会计控制是一项非常重要的管理手段,会计系统失效主要表现于:企业集团对内部成员企业会计核算缺乏应有的约束机制,会计账务处理不真实弄虚作假使会计信息失真收入不实,支出不当;企业资金使用效率低下,损失浪费严重;会计监督乏力;企业财产物资的安全与完整受到影响;资金的筹集、投放、分配等环节缺乏应有的宏观约束机制和调控手段。(三)控制程序失效。控制程序是为了确保管理指令得以执行,保证企业经营目标的实现而建立的政策和程序,是针对风险采取的必要行为。控制程序失效的表现主要有:各项经济活动运行不畅,购、销、存或者供、产、销脱节;预算的制定、执行、分析等环节不能相互协调相互制约;经济活动的授权、主办、核准、执行、记录和复核等步骤不能按程序合理分工,职责不清,相互扯皮;管理混乱,各种监控系统形同虚设,信息反馈渠道不畅。二、加强内部控制的措施(一)建立合理的组织结构。企业集团

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