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企业研究论文-浅谈出版社内部控制的健全与完善.doc

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企业研究论文-浅谈出版社内部控制的健全与完善.doc

企业研究论文浅谈出版社内部控制的健全与完善1993年我国对财务会计制度进行了重大改革,引进了“资本”的概念,将“资金平衡表”改为“资产负债表”,强调了投资人和债权人的地位,使得经营者重视企业资产的保值增值,追求经济效益,从而重视内部控制的建设。为了适应我国加入WTO的需要,与国际会计惯例接轨。近几年来,财政部陆续出台了16项具体会计准则,印发新的企业会计制度,财政部发布了内部会计控制规范基本规范(试行)和内部会计控制规范货币资金(试行),内部会计控制规范采购与付款(试行)和内部会计控制规范一一销售与收款(试行),为出版社建立内部控制提供了直接依据。所有这些,保证了出版活动的有效开展,保护了出版社的资产安全和完整,提高了会计信息质量。但是,出版社的有些内部控制还需要进一步健全和完善。当前出版社内部控制存在的主要缺陷据调查了解,目前,有的出版社在内部控制方面还存在着如下一些问题(一)销售与收款循环内部控制方面1没有建立顾客对账单制度(包括专人负责、定期寄出、定期寄回处理);2没有建立信用审批制度(包括指定部门、赊销管理、销售单审批、坏账处理);3没有定期列明账龄分析表;4坏账处理没有合理的分工(审批表、审批程序、复核程序);5汇款通知单制度没有(将要到期的收款通知对方、实行收发分离);6没有使用贷项通知单(销售退回);7销售条件的审批没有制度。(二)采购与付款循环内部控制方面1请购环节没有制定存货清单和采购计划,没有明确哪些存货由集中部门提出和哪些存货由使用部门提出,没有设计统一格式的请购单等。2请购与采购没有分离。3验收的职责没有独立于请购、采购和记账的职责。4没有编制连续编号的应付凭单,区分已付凭单和未付凭单。5没有每月定期把应付账款明细账与供应商对账的控制制度,可能会造成漏记、误记应付项目的情况。(三)生产循环内部控制方面1存货的内控不够严密;2没有制订消耗定额;3没有建立目标成本管理制度,定期监督检查图书单位成本及其变化情况;4没有制订详细的成本核算办法;5没有对交付发运的图书或存在外地的图书进行适当的监控;6没有定期或不定期(每年至少一次)对存货进行实地盘点,并与存货明细账核对;7存货的盘盈、盘亏没有及时报批处理;8没有对大宗存货定期检查其适销情况,对已无销路或陈旧、变质的商品及时采取措施;9发放工资的人员没有与编制工资表的人员职责分离。(四)筹资与投资循环内

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