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企业研究论文-浅谈加强企业的内部控制.doc

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企业研究论文-浅谈加强企业的内部控制.doc

企业研究论文-浅谈加强企业的内部控制内部控制是企业管理工作的基础,是企业持续健康发展的保证,是企业成功不可或缺的要素。而在我国大部分企业,内部控制环节还比较薄弱,很多企业甚至没有建立真正的内部控制系统,这使得企业很难适应不断加剧的市场竞争环境。一、我国企业内部控制存在的问题我国企业内部控制不完善,主要在于以下几方面原因:(一)法人制度不健全。在管理者任命方式上,国有企业的管理者是行政任命产生的。许多管理者受计划经济的影响,没有转变管理思想和经营方式,没有接受现代内部控制理念和方法,习惯于用行政命令方式解决生产经营中的问题,对企业各项业务不能实施科学有效的监督。有些企业仅仅具有现代企业的外表,没有形成真正的法人治理结构,没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任,缺乏应有的内部控制措施,也没有建立合理的人力资源管理机制,没有建立任人惟贤的人才竞争机制,这些都在无形中抬高了企业的经营成本。(二)风险意识差。市场经济条件下,企业间的竞争越来越激烈,企业的经营风险不断提高,而企业尤其是国有企业的风险意识并不强,这在企业投资决策中表现得尤其明显。企业缺乏风险意识,没有建立有效的风险管理机制,在市场竞争中难免遭受失败。(三)内部控制制度不完善。企业在业务流程内部控制方面,资产控制和授权控制的漏洞较大。业务流程控制指在必须遵守的标准操作程序。一次完整的经济业务一般分为授权、审批、执行、记录和复核五个环节,分别由不同部门或人员办理,以实现有效的内部控制。通过制定业务流程,对每项经济业务实施内部控制,保证经济活动的合理、合法、有效。有的企业传统业务流程控制比较健全有效,如货币资金控制、存货控制、债权控制、债务控制、成本费用控制、销售利润控制,但随着近年来国有企业股份制改制、企业投资的多元化、筹资渠道的多样化的出现,在股本交易控制、投融资方面内部控制方面出现问题比较突出,亟需尽快制定这些方面的控制流程。有的企业单项业务流程比较合理、健全,如货币资金控制、债权控制、债务控制等,但业务流程各环节之间缺乏连贯性,使内部控制不能发挥其应有的作用。笔者认为,其主要原因是企业对此认识不足,没有从企业整体角度考虑内部控制建设,使企业内部控制在控制环境、控制程序、会计系统方面不能相互联系,相互依存,内部控制措施不能起到应有的作用,内部控制文件形同虚设。(四)对内部控制重视不足。一是企业管理层重

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