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企业研究论文-浅谈我国企业内部控制现状及治理对策.doc

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企业研究论文-浅谈我国企业内部控制现状及治理对策.doc

企业研究论文-浅谈我国企业内部控制现状及治理对策[摘要]随着我国经济的迅速发展,内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出。近年来在政府和相关部门重视和大力推广下,我国现行企业内部控制规范体系建设取得较大成绩,但也仍然存在一些亟待解决的问题。本文就此进行了分析,并提出了一些对策。[关键词]内部控制内部现状治理对策一、我国企业内部控制现状探析在政府、证券监督管理部门和行业监管机构等制定的有关法律、法规的指引下,我国企业内部控制建设正在经历着循序渐进、逐步完善的发展过程。CPA协会1996年发布《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》,财政部2001年至2004年先后发布《内部会计控制规范——基本规范》,《内部会计控制规范——货币资金》、《内部会计控制规范——采购与货款》、《内部会计控制规范——销售与收款》、《内部会计控制规范——担保》、《内部会计控制规范——对外投资》、《内部会计控制规范——工程项目》等具体会计控制规范性文件。中国证监会2001年和2002年分别发布《证券公司内部控制指引》、《证券投资基金管理公司内部控制指导意见》,2006年发布《首次公开发行股票并上市管理办法》。在《首次公开发行股票并上市管理办法》中规定:首次公开发行股票的发行人的内部控制在所有重大方面必须是有效的,并须由注册会计师出具无保留结论的内部控制鉴证报告。中国人民银行2002年颁布的《商业银行内部控制指引》,较为完整地借鉴了COSO的内部控制框架,确立的内部控制五要素与COSO内部的五要素完全相同,即包括控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价。2006年,国资委颁布《中央企业全面风险管理指引》。国资委以ERM框架为参照制定发布的《中央企业全面风险管理指引》,丰富了我国内部控制规范体系的内容,标志着我国企业内部控制规范建设工作取得了突破性进展。2006年7月,财政部发起成立了企业内部控制标准委员会,CPA协会也发起成立了会计师事务所内部治理指导委员会。这些专业委员会的成立,标志着我国内部控制体系建设已经迈入一个新的发展阶段。二、我国内部控制建设存在的问题虽然近年来我国内部控制建设方面做了许多扎实有效的工作,并取得较大成绩,但是我国对内部控制理论的研究和实践与国外相比面无论在广度上还是深度上都有较大差距,存在不少问题。1.缺乏系统性内部控制理论的指导,内部

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