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企业研究论文-浅谈电算化环境下的内部会计控制方法.doc

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企业研究论文-浅谈电算化环境下的内部会计控制方法.doc

企业研究论文-浅谈电算化环境下的内部会计控制方法经过多年的实践,我国企业手工会计核算已经形成了一套具体实用且行之有效的内部会计控制制度、方法和措施,在保护企业财产物资的安全完整、维护国家财经法规的严肃性、保证会计数据的正确性、促进增产节约、提高经济效益等方面发挥了巨大作用。但随着计算机在会计核算领域的应用与普及,现代会计的核算手段、操作方法、信息传输与应用环境、内部会计监督对象等都发生了重大变化,对基于传统会计理论的会计核算内容、方法、程序和对象产生了重大影响。如会计核算环境发生了很大变化,会计部门组成人员在原来会计、出纳的基础上增加了软硬件维护、系统管理、系统设计、程序编制等新的岗位;会计部门利用计算机不仅完成基本的会计业务,还能完成许多原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动,如销售预测、人力资源规划等,财务管理职能比手工条件下划分得更细,管理得更加深入,原先应由多个部门按预定步骤完成的业务事项,现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化,各类会计凭证由书面形式转变为磁性介质形式,会计资料存储更加简洁、方便。但计算机在会计领域的应用也带来了新的问题与矛盾,如手工条件下的红字划线法、签章更正错账法失去了意义,机内数据易被删除、破坏和篡改而不会留下任何痕迹和审计线索,篡改数据等不法行为变得更加容易和隐蔽。这使企业内部会计控制制度的建立和完善显得更为重要,内部控制的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛、复杂。内部会计控制的重点应由对人的控制为主转变为对人、机共同控制,这要求企业改变内部会计控制的重点和方法,使内部会计控制的程序与计算机处理程序相一致。(一)人员控制。手工会计系统下,内部控制的关键是不相容职务的分离,由于会计电算化系统本身的特点,这种分离更为重要。在会计电算化系统下,不相容职务主要有系统开发与系统操作、数据维护管理与电算审核、审核记账系统与档案管理等。为了防止会计电算化系统下的舞弊或欺诈行为发生,企业应建立符合会计电算化系统不相容职务分离原则的内部控制制度:(1)在保证会计数据安全的前提下,基本会计岗位和电算化会计岗位交叉设置,各岗位人员保持相对稳定。(2)对操作维护部门内系统管理员、操作员、审核员以及维护人员的职权要进行明确分工,不能兼任。(3)系统操作人员只能使用可执行程

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